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时间:2020-02-26
《2020年高级会计师案例分析题及答案.doc》由会员上传分享,免费在线阅读,更多相关内容在应用文档-天天文库。
1、高级会计师案例分析题及答案资料一:2×14年1月1日,黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:(1)从甲公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%,能够对甲公司实施控制,实际投资成本为8300万元。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元,账面价值为10000万元,差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。(2)从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%,能够对乙公司实施重大影响,实际投资成本为1600万元。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。(3)黔昆公司与甲公司之间的合并属于应税合并。资料二
2、:黔昆公司在编制2×14年度合并财务报表时,相关业务资料及会计处理如下:(1)甲公司2×14年度实现的净利润为1000万元;2×14年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方销售。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素,编制合并财务报表时的相关会计处理为:①确认合并商誉140万元;②采用权益法确认投资收益800万元。(2)5月20日,黔昆公司向甲公司赊销一批产品,销售价格为2000万元,增值税额为340万元,实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到,黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外
3、部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为:①抵消营业收入2000万元;②抵消营业成本1600万元;③抵消资产减值损失20万元;④抵消应付账款2340万元;⑤确认递延所得税负债5万元。(3)6月30日,甲公司向黔昆公司销售一件产品,销售价格为900万元,增值税额为153万元,实际成本为800万元,相关款项已收存银行。黔昆公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣),预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为:①抵消营业收入900万元;②抵消营业成本90
4、0万元;③抵消管理费用10万元;④抵消固定资产折旧10万元;⑤确认递延所得税负债2.5万元。(4)11月20日,乙公司向黔昆公司销售一批产品,实际成本为260万元,销售价格为300万元,增值税为51万元,款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料,至年末该批原材料尚未领用。乙公司2×14年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为:①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;②编制合并财务报表时抵消存货12万元。要求:逐笔分析、判断资料二中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序号);如不正确,请说明正确的会计处理。(答案中
5、的金额单位用万元表示)【正确答案】(1)①商誉的处理是正确的。②权益法确认投资收益的处理不正确。在合并报表的调整分录中,应确认的权益法投资收益=(1000-200×60%-95)×80%=628(万元)95=(900-800)-(900-800)/10/2(2)①正确②错误③正确④正确⑤错误。正确处理:②抵消营业成本2000万元;⑤抵消递延所得税资产5万元。相关抵消分录:借:营业收入2000贷:营业成本2000借:应付账款2340贷:应收账款2340借:应收账款——坏账准备20贷:资产减值损失20借:所得税费用5贷:递延所得税资产5(3)①正确②错
6、误③错误④错误⑤错误。正确处理:②抵消营业成本800万元;③抵消管理费用5万元;④抵消固定资产折旧5万元;⑤确认递延所得税资产23.75万元。抵消分录为:借:营业收入900贷:营业成本800固定资产——原价100借:固定资产——累计折旧5贷:管理费用5借:递延所得税资产23.75贷:所得税费用23.75(4)①错误②正确。正确处理为:①个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)]×30%=168(万元)。分录为:借:长期股权投资168贷:投资收益168【答案解析】【该题针对“非同一控制下企业合并的会计处理”知识点进行考核
7、】
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