会计报表各科目审计

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1、会计报表各科目审计时主要应索取的资料一、资产类1、货币资金<1>获取或编制货币资金明细表;<2>获取被审计单位银行存款所有账户加盖银行印章的对账单(并对所有账户实施函证程序,包括金额较小的、零余额帐户、已结清的银行帐户及发生额频繁的帐户);<3>存在未达账项的,索取银行存款或其他货币资金余额调节表,需要调整会计报表相关科目的,编制调整分录并调整相应科目;<4>现金监盘表,并对资产负债表日至盘点日现金收支金额进行核对;<5>被审计单位有定期存款的,索取定期存单复印件并与原件核对,已质押的,获取质押合同复印件并

2、与原件核对。<6>存在银行承兑保证金的,索取银行承兑保证金单据复印件并与原件核对,并与应付票据等核对。2、短期投资<1>获取或编制短期投资明细表;<2>有价证券投资的,获取有价证券复印件并与原件核对;<3>获取股票、债权、期货(加盖银行印章)帐户的对账单;<4>存在委托贷款的,获取委托贷款合同复印件并与原件核对并进行函证;<5>在外保管的有价证券,获取有关保管证明文件,必要时进行函证。3、应收票据<1>获取或编制应收票据明细表;<2>获取有关票据复印件并与原件核对;<3>对存在质押的票据,获取有关质押合同;

3、4、应收股利<1>获取或编制应收股利明细表;<2>获取被审计单位投资协议;<3>获取被投资单位股利分配方案、股东会决议等相关资料。125、应收利息<1>获取或编制应收利息明细表;<2>债券投资应获取有关债券复印件并与原件核对,确定应收利息计算及会计处理是否正确;<3>债券投资应获取相关债券契约条款复印件并与原件核对,同时审查是否属于分期付息、到期还本的债券投资;<4>委托贷款应获取委托贷款合同复印件并与原件核对,同时核实利率及应收利息金额。6、应收账款<1>获取或编制应收账款明细表;<2>索取被审计单位客户

4、地址等相关资料,发函函证;<3>索取重大的销售合同以及产品销售价格目录,核实应收账款构成是否合适。7、其他应收款<1>获取或编制其他应收款明细表;<2>索取被审计单位客户地址等相关资料,发函函证;<3>存在借款的,索取借据复印件并与原件核对,关注关联关系借款的实质,关注是否有股东借款,是否存在抽逃注册资金的情形。8、预付账款<1>获取或编制预付账款明细表;<2>索取被审计单位客户地址等相关资料,发函函证;<3>索取购货合同,核实是否按购货合同支付货款。9、应收补贴款<1>获取或编制应收补贴款明细表;<2>获

5、取应收补贴款相关的文件依据。10、存货<1>获取或编制存货明细表;<2>获取被审计单位存货盘点表,实施监盘或抽盘;<3>存在质押或担保的存货,获取相应的质押或担保合同;<4>在外单位存放的存货,获取相应的存货保管合同,必要时进行监盘;12<5>索取耗材汇总表、成本计算表等,以确认产品成本结转是正确;<6>索取重要的购货合同。11、待摊费用<1>获取或编制待摊费用明细表;<2>对租赁费等待摊费用,索取相关合同。12、待处理流动资产净损失<1>获取或编制待处理流动资产净损失明细表;<2>转销的,索取转销的审批手

6、续复印件并与原件核对。13、其他流动资产<1>获取或编制其他流动资产明细表;<2>对银行冻结存款等其他流动资产,索取相关文件资料复印件与原件核对。14、长期股权投资<1>获取或编制长期股权投资明细表;<2>索取投资合同或协议等文件复印件并与原件核对;<3>索取被投资单位的章程、营业执照、组织机构代码以及验资报告、报表等相关资料;<4>复印长期股权投资凭证后附付款单据;<5>存在质押的,索取相关的质押合同等资料。15、长期债权投资<1>获取或编制长期债权投资明细表;<2>索取投资合同或协议等文件复印件并与原件

7、核对;<3>复印长期债权投资凭证后附付款单据;<4>索取相关债券复印件并与原件核对;<5>存在质押的,索取相关的质押合同等资料。16、固定资产<1>获取或编制固定资产明细表、固定资产盘点表;<2>外购的固定资产,索取相关发票及购货合同复印件并与原件核对;<3>房地产类固定资产,索取产权证明以及保险单等复印件并与原件核对;12<4>运输工具类固定资产,索取相关购置发票及营运证、行车证等复印件并与原件核对;<5>融资租入的固定资产,索取融资租赁合同复印件并与原件核对;<6>存在抵押或质押的固定资产,索取抵押或质

8、押合同复印件并与原件核对;<7>固定资产出售或转让的,索取相关合同复印件并与原件核对;<8>固定资产盘亏、报废或毁损的,索取董事会授权批准文件等相关资料。17、工程物资<1>获取或编制工程物资明细表、工程物资盘点表;<2>索取工程物资采购合同、发票等复印件并与原件核对;18、在建工程<1>获取或编制在建工程明细表、在建工程盘点表;<2>索取立项申请、工程借款合同、施工合同、发票、付款单据、运单、验收报告等资料复印

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