工程项目成本管理财务分析.doc

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1、第三章工程财务第三节工程项目成本管理财务分析1．财务效益估算营业收入的估算营业收入估算的基础数据包括产品或服务的数量和价格，都与市场的预测密切相关。在估算营业收入时，应对市场预测的相关结果以及建设规模、产品或服务方案进行概括描述或确认，特别应对采用价格的合理性进行说明。工业项目评价中营业收入的估算在估算时基于一项重要假定，即当期的产出（扣除自用量后）等于当期全部销售，也就是当期商品产量等于当期销售量。主副产品（或不同等级产品）的销售收入应全部计入营业收入，其中某些行业的产品成品率按行业习惯或规定；其他行业提供的不同类型服务收入也应同时计

2、入营业收入。分年运营量估算分年运营量可根据经验确定负荷后计算或通过制定销售（运营）计划确定。1）按照市场预测的结果和项目具体情况，根据经验直接判定分年的负荷率。判定时应考虑项目性质、技术掌握难易程度、产出的成熟度及市场的开发程度等诸多因素。2）根据市场预测的结果，结合项目性质、产出特性和市场的开发程度制定分年运营计划，进而确定各年产出数量。相对而言，这种做法更具合理性，国际上多采用这种做法。3）运营计划或分年负荷的确定不应是固定的模式，应强调具体项目具体分析。一般开始投产时负荷较低，以后各年逐步提高，提高的幅度取决于上述因素的分析结果。

3、有些项目的产出寿命期较短，更新快，达到一定负荷后，在适当的年份开始减少产量，甚至适时终止生产。补贴收入的估算某些项目还应按有关规定估算企业可能得到的补贴收入（仅包括与收益相关的政府补助，与资产相关的政府补助不在此处核算，与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于构建或以其他方式形成长期资产的政府补助），包括先征后返的增值税、按销量或工作量等依据国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴，以及属于财政扶持而给予的其他形式的补贴等。以上几类补贴收入，应根据财政、税务部门的规定，分别计入或不计入应税收入。2．财务费用估算内容项目所支出的财务费用

4、主要包括投资、成本费用和税金。投资概念在项目财务费用的估算中，投资主要包括建设投资、建设期贷款利息和流动资金三部分。建设投资建设投资的构成可按概算分类法或按形成资产法分类。1）按概算法分类。建设投资由工程费用、工程建设其他费用和预备费三部分构成。其中工程费用又由建筑工程费、设备购置费（含工器具及生产家具购置费）和安装工程费构成；工程建设其他费用内容较多，且随行业和项目的不同而有所区别。预备费包括基本预备费和涨价预备费。2）按形成资产法分类。建设投资由形成固定资产的费用、形成无形资产的费用、形成其他资产的费用和预备费4部分组成。建设期贷款

5、利息建设期贷款利息是指筹措债务资金时在建设期内发生并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息，即资本化利息。流动资金流动资金是指运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性营运资金。成本费用总成本费用估算概念总成本费用是指在运营期内为生产产品或提供劳务所发生的全部费用。总成本费用估算的行业性很强，估算应注意反映行业特点，或从行业规定。以下所述的总成本费用估算方法与注意事项适用于工业项目，在折旧、摊销、利息和某些费用计算方面也基本适用于其他行业。方法总成本费用的构成（3.3.1）采用生产要素法估算总成本费用总成本费用＝外

6、购原材料、燃料和动力费＋工资及福利费＋折旧费＋摊销费＋修理费＋财务费用（利息支出）＋其他费用说明：考生应关注总成本费用各种费用的构成和要求采用生产成本加期间费用估算总成本费用总成本费用＝生产成本＋期间费用生产成本＝直接材料费＋直接燃料和动力费＋直接工资＋其他直接支出＋制造费用期间费用＝管理费用＋营业费用＋财务费用固定成本和可变成本固定成本是指不随产品产量变化的各项成本费用。可变成本是指随产品产量增减而成正比例变化的各项费用。长期借款利息应视为固定成本，流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量有关，其利息可视为半可变半固定成本，为简化

7、计算，一般也将其作为固定成本经营成本估算经营成本是指总成本费用扣除固定资产折旧费、摊销费和财务费用后的成本费用。其计算公式为：经营成本＝总成本费用－折旧费－摊销费－财务费用或经营成本＝外购原材料、燃料和动力费＋工资及福利费＋修理费＋其他费用税金在进行项目收益计算时，营业税、消费税、土地增值税、资源税和城市维护建设税、教育费附加均可包含在营业税金及附加中。3．利润的形成及分配利润组成一般关系式利润总额=营业收入－总成本费用－营业税金及附加利润的分配顺序企业实现的利润总额，按照国家规定做相应的调整后，依法缴纳所得税。企业缴纳所得税后形成的

8、净利润，除国家另有规定外，按照下列顺序分配：（1）弥补企业以前年度亏损。（2）提取法定公积金。法定公积金按照税后利润扣除弥补亏损后余额的10%提取，法定公积金达到注册资本的50%时可不再提取。法定公积金可用