农民专业合作社会.ppt

《农民专业合作社会.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、农民专业合作社会计管理与核算王诣课程主要内容一、做好合作社会计核算工作的意义。二、农民专业合作社会计管理核算的对象。三、农民专业合作社会计账簿的设置，凭证的使用。四、农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。五、农民专业合作社财务会计核算要注意的几个会计实务。一、做好专业合作社会计核算工作的意义（一）是专业合作社建立示范社的需要。（二）是解决当前合作社会计核算不规范问题的急需。1、有一部份合作社还没有建账进行核算。“包包帐”“流水账”存在。2、筹集资金未入账。3、原始凭证不规范。4、账簿设置不完整。5、科目使用不准确。6、收益分配制度不完善。二、农民专业合作社的会计管理和核算内容。1、合作社会计

2、管理的内容是合作社一切经济活动所引起的资金运动；2、合作社会计核算内容是“资产、负债、所有者权益；成本、损益；”这几大类要素体现的资金的运动过程。合作社可根据自己的业务特点，选择自己适用的会计科目3、在核算过程中要掌握的平衡关系：资产=负债+所有者权益收入—费用=利润三、农民专业合作社会计账簿的设置、会计凭证的使用。1、总帐（总账的格式采用三栏式）2、明细账（明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，合作社应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。）3、日记账（根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存

3、情况，日记账通常是订本式）4、会计凭证适使用通用会计凭证，原始凭证使用用中一定要注意手续要完整，严禁白条。四、农民专业合作社财务会计核算的特殊要求。（有三点特殊要求）（一）、合作社与成员和非成员的交易分别核算制度。（二）、设立成员账户制度（三）、特殊的盈余分配制度五、农民专业合作社财务会计核算要注意的几个会计科目。（一）、“应收款”科目：和企业会计的“应收款项”科目相似。合作社的应收款项划分为两类：一是合作社与外部单位和个人发生的应收及暂付款项，为外部应收款，以“应收款”科目核算；二是合作社与所属单位和社员发生的应收及暂付款项，为内部应收款，以“成员往来”科目核算。外部应收款项是指合作社与外

4、部单位和外部个人发生的各种应收及暂付款项。合作社外部应收款项通过“应收款”账户进行会计核算。该账户借方登记合作社应收及暂付外部单位和个人的各种款项，贷方登记已经收回的或已转销的应收及暂付款项，余额在借方，反映尚未收回的应收款项。在“应收款”科目下，应按不同的外部单位和个人设置明细账，详细反映各种应收款项的情况。【例】禽业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本20000元，售价23000元，货款尚未收到。会计分录为两笔：一是应收款增加，经营收入增加；另外结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为：     借：应收款一某超市23000贷：经营收入23000同时清算成本    借：经营支出2

5、0000贷：产品物资一鸡蛋20000（二）“成员往来”科目，企业会计中没有这个科目。内部应收款项是指合作社与社员发生的各种应收及暂付款项。合作社内部应收款项通过“成员往来”账户进行核算。“成员往来”是一个双重性质的账户，凡是合作社与所属单位和社员发生的经济往来业务，都通过本账户进行会计核算。为详细反映成员往来业务情况，合作社应按社员设置“成员往来”明细账户，进行明细核算。各明细账户年末借方余额合计数应在资产负债表的“应收款项”项目内反映，各明细账户年末贷方余额合计数应在资产负债表的“应付款项”项目内反映。【例】某生猪合作社向社员张华按协议提供饲料10吨，成本14000元，售价14500元，价

6、款暂未收到。借：成员往来一张华14500贷：经营收入14500同时结转成本  借：经营成本14000贷：产品物资14000（三）“产品物资”科目合作社出入库的材料、商品、包装物和低值易耗品，以及验收入库的农产品，通过“产品物资”账户进行核算。合作社出入库的材料、商品、包装物和低值易耗品，以及验收入库的农产品，通过“产品物资”账户进行核算。【例】某蜂业合作社为加工蜂蜜，购进辅助材料一批，发票注明价款5000元，货款已用银行存款支付。   会计分录为：借：产品物资——材料5000贷：银行存款5000【例】大米加工合作社接受社员以稻谷作为入社投资，双方协议作价5000元，会计分录为：    

7、借：产品物资——材料5000贷：股金5000（四）、“股金”科目，与企业会计中的“实收资本”相似。成员出资要用到这个科目。股金是合作社成员实际投入合作社的各种资产的价值。它是进行生产经营活动的前提，也是合作社成员分享权益和承担义务的依据。为了反映投资人实际投入的股金以及股金的增减变化情况。应设置“股金”账户，该账户属所有者权益类账户。贷方登记实际收到的股金金额以及用资本公积转增的股金数额，借方登记按规定程序