企业会计报表解读.ppt

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1、企业会计报表解读主讲：张志武2011年10月31日会计报表构成及内容资产负债表损益表现金流量表股东权益变动表企业在一段时间的现金动变动情况企业某一时点资产结构公司股东目前的权益企业一段时间的经营状况你可以了解1、企业资金是否充裕2、经营活动的资金异动3、投资活动的资金异动你可以了解1、公司财产多少2、公司负债多少3、有多少财产归股东所有你可以了解1、公司有没有赚钱2、利润好不好3、经营效率你可以了解1、公司为股东赚了多少钱2、现在值不值得投资资产负债表的构成资产=负债+所有者权益资产负债所有者权益资金运用资金来源资产负债表项目含义●资产

2、资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。按形态划分：有形资产、无形资产按流动性划分：流动资产、非流动资产●负债负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。按偿还期限长划分：流动负债、长期负债●股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益。股东权益又称为所有者权益。股东权益包括：股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润。股东权益的特点：（1）除非减资、清算或分派现金股利，不需要偿还；（2）企业清算时，在清偿所有负债后，剩余资产归股东所有。（3）股

3、东凭借股东权益参与企业的利润分配。资产负债表项目含义（一）资产（1）流动资产指现金或其他预计在一年或一个营业周期内转换为现金、出售、或耗用的资产。货币资金：货币形态资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产：企业为了近期出售而持有的金融资产，如企业为赚取差价从二级市场购入的股票、债券、基金等。应收票据：指企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票。如银行承兑汇票。应收账款：指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。报表中反映的是应收账款净额（应收账款余额-坏账准备）。预付账款：指企业按照合同规定预付的款项。应收利息

4、：企业应收取的债券投资利息。应收股利：应收取的被投资单位分配的利润。资产负债表项目含义（一）资产其他应收款：企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。资产负债表项目含义（一）资产（2）非流动资产长期股权投资：指通过投资取得被投资单位的股份。包括企业持有的对子公司、合营企业及联营企业的

5、权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。投资性房地产：指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。固定资产：指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产。（使用过程中实物形态不会发生明显变化）在建工程：指正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。工程物资：指用于企业为在建工程而准备的各种物资，如钢材、水泥、玻璃等。资产负债表项目含义（一）资产（2）非流动资产无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性

6、资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权和特许权等。开发支出：指企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。长期待摊费用：指企业已经支出，但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用。递延所得税资产：指递延到以后缴纳的税款,是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。资产负债表项目含义（一）负债（1）流动负债指将在1年或超过1年的营业周期内偿还的债务。短期借款：指企业向与银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付票据：指企业购买材料、商品和接受劳务

7、供应等而开出、承兑的商业汇票。应付账款：指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。预收账款：指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。（以货物偿付）应付职工薪酬：指企业应付的为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。资产负债表项目含义（一）负债（1）流动负债应交税费：指根据税法规定应缴纳的各项税费，包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设费、资源税、所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船费、印花税、耕地占用税等。应付利息：指企业按照合同约定应支付的利息。包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业

8、债券等应支付的利息。应付股利：指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。其他应付款：指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动