专项应付款和预计负债.ppt

《专项应付款和预计负债.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、第五节专项应付款与预计负债或有事项？预计负债？预计负债或有负债？预计负债是指企业按照或有事项的相关义务确认的负债或有事项——指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见或有事项：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。或有事项的特点:（1）由过去的交易或事项形成（2）结果具有不确定性（3）结果由未来事项决定或有事项相关义务确认为预计负债的条件:或有事项发生的概率：基本确定：大于95%但小于100%很可能：大于50%但小于或等于95%可能：大于5%但小于或等于50%极小可能：

2、大于0但小于或等于5%该义务的金额能够可靠计量该义务是企业承担的现时义务该义务的履行很可能导致经济利益流出企业例：2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。丁公司是否应确认或有资产呢？账户设置：预计负债——对外担保——债务诉讼——产品质量保证——重组义务——亏损合同——弃置费用账务处理：1、确认预计负债时：借：营业外支出（对外提供担保/未决诉讼/亏

3、损合同/重组义务）管理费用（未决诉讼产生的诉讼费）销售费用（产品质量保证）固定资产（固定资产弃置义务）贷：预计负债——债务担保——未决诉讼——产品质量保证——重组义务——弃置费用例：2007年12月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。借：管理费用—诉讼费30000营业外支出1770000贷：预计负债——未决诉讼1800000例：甲公司生产并销售A产品，200

4、7年1季度共销售A产品60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费用为90000元。借：销售费用90000贷：预计负债——产品质量保证900002、实际清尝预计负债时：借：预计负债贷：银行存款/原材料等3、多计预计负债：借：预计负债贷:营业外支出/销售费用等少计作相反分录。例：2007年11月1日，乙股份有限公司因合同违约被丁公司起诉。年底，乙公司尚未接到法院的判决。在咨询了公司的法律顾问后，乙公司认为：败诉的可能性为60%，胜诉的可能性为40%。

5、如果败诉，预计将要支付的赔偿金额、诉讼费合计1800000元，其中诉讼费为30000元。借：管理费用—诉讼费30000营业外支出1770000贷：预计负债——未决诉讼18000002008年2月最终判决乙公司败诉，共支付赔偿金1750000元，其中诉讼费30000元。借：预计负债——未决诉讼1800000贷：银行存款1750000营业外支出50000例：甲公司生产并销售A产品，2007年1季度共销售A产品60000件，销售收入为3600000元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将免费维修。根据公司以往经验，预计相关的产品维修费

6、用为90000元。借：销售费用90000贷：预计负债——产品质量保证90000假设2007年2季度共发生产品维修费用6000元。借：预计负债——产品质量保证6000贷：原材料6000专项应付款专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专项或特定用途的款项，如专门用于技术改造、技术研究、工程项目的建设等，该拨款尚待以后核销或者交回。特点国家拨入且有指定用途的资本性拨款能不能形成资本具有不确定性账户设置：核算内容：款项取得的核算款项用于工程项目的核算工程完工形成资产的核算未形成资产需要核销的核算拨款结余返还的核算专项应付款核销的部分收到拨入款项尚待核销内容提示例：某企业收到

7、国家拨入专门用于新产品开发设备购置款200000元，存入银行。按计划用该项拨款购入需安装设备160000元，应付安装人员工资20000元，支付其他安装费用10000元。安装设备投入使用后，将剩余专项拨款交回。（1）收到拨入专项款时：借：银行存款200000贷：专项应付款200000（2）购入设备：借：在建工程160000贷：银行存款160000（3）计算工资：借:在建工程20000贷：应付职工薪酬20000（4）支付其他安装费用：借:在建工程10000贷：银行存款10000（5）工程完工交付使用：借：固定资产190000贷：在建工程190000借：专项应付款190

8、000贷：