二原材料按计划成本的核算 账户设置购入、验收入库的核算.ppt

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1、二原材料按计划成本计价的核算单料均到(钱货两清)单到料未到(款付,料未到)料到单未到(料到,款未付)借：原材料应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付票据等科目借：在途物资应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存款、应付票据等科目月底先暂估入账，下月初冲回，再重新按正常程序入账。原材料购进的核算料到时暂不作分录，若本月内能等到结算单据的到来，按照单料同时到的情况处理。摊销未确认融资费用月末暂估借：原材料贷：应付账款——暂估应付款本月末单未到下月初冲回上述分录，继续等结算单据借：原材料（估价，红字）贷：应付账款——暂估应付款（红字）料到单未

2、到重点计划成本法下外购原材料的核算难点“材料成本差异”账户的理解和在入库时的运用计划成本法是指存货的日常收入、发出和结存均按预先制定的计划成本计价，总账及明细分类账按计划成本登记，计划成本与实际成本的差额通过“材料成本差异”账户归集，月末，按照一定的方法将归集的材料成本差异在发出材料与库存材料之间进行分配，将计划成本调整为实际成本。1.什么是计划成本法？发出计划成本计划成本入库实际成本调整实际成本账户设置材料采购—核算尚未入库的采购材料的实际成本原材料—核算入库材料的计划成本材料成本差异—核算入库材料计划成本和实际成本的差异注意：该方式下不设“在途物

3、资”账户。原材料入库材料的计划成本发出材料的计划成本期末余额：库存材料的计划成本账户设置材料采购购买材料的实际成本入库材料的实际成本余额：尚未入库在途物资的实际成本材料成本差异①入库材料的超支差①入库材料的节约差②发出材料应负担的超支成本差异②发出材料应负担的节约成本差异余额：库存材料应承担的超支差异余额：库存材料应承担的节约差异核算步骤（1）采购时，企业购进的原材料无论是否入库，均应通过“材料采购”核算其实际成本。借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等核算步骤（2）验收入库时，按计划成本计入“原材料”的借方，实际成本计

4、入材料采购的贷方，差额计入“材料成本差异”借方或贷方①节约差：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本）材料成本差异（节约差）②超支差：借：原材料（计划成本）材料成本差异（超支差）贷：材料采购（实际成本）超支差计入“材料成本差异”的借方（正数）节约差计入“材料成本差异”的贷方（负数）例题4-11借：材料采购302000应交税费－应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款3530006月3日，东方公司从环宇公司购入C材料一批，增值税专用发票上记载价款300000元，增值税51000元，对方代垫运杂费2000元，所有结算凭证均已收到，款项已通过银行

5、存款支付，材料尚未收到。C材料计划成本为307000元。例题4-12借：原材料307000贷：材料采购302000材料成本差异50006月15日，从环宇公司购入的C材料运抵企业，并于当日验收入库。材料的实际成本为302000元，计划成本为307000元。例题4-13借：材料采购40000应交税费－应交增值税（进项税额）6800贷：银行存款468006月10日，东方公司从双凤公司购入A材料一批，价款40000元，增值税6800元，所有结算凭证均已收到，款项已通过银行存款支付，材料已验收入库。A材料计划成本为38000元。借：原材料38000材料成本差异

6、2000贷：材料采购40000验收入库时：例题4-14借：原材料34000贷：应付账款—暂估应付账款340006月28日，东方公司从环宇公司购入D材料一批，货到并验收入库，结算凭证尚未收到，D材料计划成本为34000元。借：原材料34000贷：应付账款—暂估应付账款34000（2）下月初用红字冲销上月末暂估入账记录（1）月末根据计划成本将本批材料暂估入账