坏账与坏账损失核算.ppt

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1、坏账及坏账损失的核算经贸系：梁育文坏账损失的确认应收账款发生下列情况之一的，可以确认为坏账：(1)因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产偿还后，确实不能收回。(2)因债务单位撤销，资不抵债，确实不能收回。(3)因发生严重的自然灾害等导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实不能收回。(4)因债务人逾期未履行偿债义务超过3年，经核实确实不能收回。坏账准备账户计提的坏账准备期末贷方余额表示已计提尚未转销的坏账准备（1）实际发生的坏账损失（2）冲减坏账准备数额应收账款账户应收未收+应收已收_期末借方余额坏账准备的计提方法（1）销货百分比法销货百分比法，是指根据企业赊销的金额的一定百分比来

2、估计坏账损失，计提坏账准备的一种方法。(2)账龄分析法账龄分析法，是指按照应收账款账龄的长短，根据以往的经验确定坏账损失率，并据以估计坏账损失、计提坏账准备的一种方法。(3)个别认定法个别认定法，是指对每一项应收款项进行分析，估计可能发生的损失，计提坏账准备的一种方法。坏账准备的核算应收账款余额百分比法华联公司采用应收账款余额百分比法（5%）计提坏账准备，有关资料和相应的会计处理如下：例120×5年末，应收账款余额为3000000元，坏账准备科目无余额本年计提的坏账准备=3000000*5%=150000（元）借：资产减值损失150000贷：坏账准备150000结论：计提坏账准备借：资

3、产减值损失贷：坏账准备例220×6年6月确认应收甲单位的账款120000元无法收回，予以转销借：坏账准备120000贷：应收账款——甲单位120000*结论：确认坏账，予以转销借：坏账准备贷：应收账款——某单位例320×6年末应收账款余额为2800000元2800000*5%=140000坏账准备原有贷方余额=150000-120000=30000（元）本年计提坏账准备=2800000*5%（140000）-30000=110000（元）借：资产减值损失110000贷：坏账准备110000此时坏账准备年末贷方余额=30000+110000=140000（元）结论：补提坏账准备借：资产减

4、值损失贷：坏账准备例420×7年9月确认应收乙单位账款50000元无法收回，予以转销借：坏账准备50000贷：应收账款—乙单位50000此时坏账准备有贷方余额=140000-50000=90000（元）结论：确认坏账，予以转销借：坏账准备贷：应收账款——某单位例520×7年末，应收账款余额为1500000元1500000*5%=75000（元）坏账准备原有贷方余额90000元本年计提的坏账准备=1500000*5%（75000）-90000=-15000（元）借：坏账准备15000贷：资产减值损失15000结论：贷方余额大于按百分比法计算的数，按差额冲减已提坏账准备：借：坏账准备差额贷

5、：资产减值损失差额例620×8年确认7月确认应收丙单位的账款80000元无法收回，予以转销借：坏账准备80000贷：应收账款——丙单位80000此时坏账准备贷方余额=75000-80000=-5000即坏账准备借方余额5000结论：确认坏账，予以转销借：坏账准备贷：应收账款——某单位例720×8年末，应收账款余额为2000000元2000000*5%=100000（元）坏账准备贷方余额原有-5000元即借方余额5000元本年计提坏账准备=100000+5000=105000（元）借：资产减值损失105000贷：坏账准备105000此时坏账准备贷方余额为100000元结论当期应提取的坏账

6、准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额+“坏账准备”账户借方余额借：资产减值损失贷：坏账准备例820×9年4月，确认应收丁单位账款60000元已无法收回，予以转销。借：坏账准备60000贷：应收账款——丁单位60000此时坏账准备贷方余额=100000-60000=40000（元）结论确认坏账，予以转销借：坏账准备贷：应收账款——某单位例920×9年4月，华联公司于20×6年6月以120000元作为坏账予以转销的应收账款收回。冲销原账：借：应收账款——甲单位120000贷：坏账准备120000收到账款：借：银行存款120000贷：应收账款——甲单位120000此时坏账准备贷方余额=4

7、0000+120000=160000（元）结论：作为坏账转销了的应收账款又收回：1冲销原账2收到账款也可作一步：借：银行存款贷：坏账准备例1020×9年末，应收账款余额为2000000元2000000*5%=100000（元）坏账准备原有贷方余额160000元本年计提坏账准备=100000-160000=-60000（元）结论：贷方余额大于按百分比法计算的数，冲减已计提坏账准备：借：坏账准备差额贷：资产减值损失差额公式坏账准备可以按照以下公式计