银行会计学 04.ppt

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1、第4章资产业务普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要资产业务是银行的主要业务之一，银行筹集的资金能否盈利，是否安全都与其有着直接或间接关系。本章介绍了资产的定义及特征，资产的确认和计量；贷款资产业务；金融资产业务；固定资产业务；无形及其他资产业务；资产减值业务的核算。第四章资产业务主要内容4.1资产业务概述4.2贷款资产业务4.3金融资产业务4.4固定资产业务4.5无形及其他资产业务第四章资产业务4.1资产业务概述4.1.1资产的分类、确认和计量资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企

2、业带来经济利益的资源。1．资产的分类2．资产的确认和计量第四章资产业务——概述1．资产的分类银行资产按流动性划分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产。满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：①预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。②主要为交易目的而持有。③预计在资产负债表日起一年内(含一年)变现。④在资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。（2）非流动资产。流动资产以外的资产应当归类为非流动资产。即不准备在一年内变现，为盈利目的而持有的资产。第四章资产业务——概述2．资产的

3、确认和计量（1） 资产确认的标准。资产的确认首先要符合资产的定义，同时还应满足资产确认的两个标准是：第一，经济利益很可能流入企业；第二，金额或价值能够可靠地计量。（2） 资产计量的基础。资产的计量，是为了将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于财务报表而确定其金额的过程。从会计角度看，计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，主要有历史成本、重置成本、公允价值、可变现净值和未来现金流量现值。第四章资产业务——概述4.1.2资产减值(了解)1．测试资产减值的意义资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。2．资产减值的确

4、认和计量当银行资产的可收回金额低于其账面价值时，即表明资产发生了减值，企业应当确认资产减值损失，计入当期损益，并把资产的账面价值减记至可收回金额，同时计提相应的资产减值准备。第四章资产业务——概述4.2贷款资产业务4.2.1贷款业务概述1．贷款的种类2．贷款的业务核算要求3.账户设置第四章资产业务——贷款资产业务1．贷款的种类贷款是指银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。贷款可以按不同的标准划分为不同的种类。（1） 按期限不同，贷款可划分为短期贷款、中期贷款和长期贷款。（2） 按还款方式不同，贷款

5、可划分为一次偿还的贷款和分期偿还的贷款。（3）按贷款对象不同，贷款可划分为工商业贷款、农业贷款和消费贷款。（4）按贷款的保障条件不同，贷款可划分为信用贷款、担保贷款和票据贴现。（5）按贷款风险程度不同，贷款可分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。第四章资产业务——贷款资产业务2．贷款业务核算的要求（1）本息分别核算。（2）商业性贷款与政策性贷款分别核算。（3）自营贷款和委托贷款分别核算。（4）应计贷款和非应计贷款应分别核算第四章资产业务——贷款资产业务3.账户设置贷款：信用类（1）短期贷款（2）中期贷款（3）长

6、期贷款抵押类（4）抵押贷款（5）逾期贷款（6）非应计贷款（7）贷款减值准备贴现类（8）贴现（9）递延收入（损益类）利息方面：（10）应收利息（11）利息收入（损益类）第四章资产业务——贷款资产业务4.2.2贷款业务的核算1．信用贷款的核算信用贷款是以借款人的信誉和信用状况为基础而发放的贷款。这种贷款需逐笔申请，逐笔立据审核，确定期限，到期归还。（1）贷款发放的核算。会计分录为：借：短期贷款——借款单位贷款户或中长期贷款——借款单位贷款户贷：单位活期存款——借款单位存款户第四章资产业务——贷款资产业务（2）贷款收回的核

7、算。收回贷款的核算主要分以下几种情况：①贷款到期，借款单位主动归还贷款。会计分录为：借：单位活期存款——借款单位存款户贷：短期贷款(或中、长期贷款)——借款单位贷款户②贷款到期，由银行主动扣收。会计分录同上。第四章资产业务——贷款资产业务（3）贷款展期的核算。短期贷款必须于到期日10日以前，中、长期贷款必须于到期日1个月以前，由借款人向银行提出贷款展期的书面申请，写明展期的原因，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。短期贷款展期不得超过原贷款的期限，每一笔贷款只能展期一次；中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最

8、长不得超过5年。贷款展期不需办理转账手续。第四章资产业务——贷款资产业务（4）贷款逾期的核算。贷款到期，借款单位事先未向银行申请办理展期手续，或申请展期未获得批准，或者已经办理展期，但展期到期日仍未能归还贷款的，即作为逾期贷款。会计分录为：借：逾期贷款——借款单位逾期贷款户贷：短期贷款(或中、长期贷