银行会计学 12.ppt

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1、程婵娟银行会计学普通高等教育“十一五”国家级规划教材第12章货币发行业务普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要货币发行业务包括发行基金的保管、调拨和货币的投放与回笼，以及损伤票币的销毁等项工作。本章主要介绍货币发行、回笼以及损伤票币销毁等项内容的核算。第十二章货币发行业务主要内容12.1货币发行业务概述12.2发行基金印制入库与调拨业务12.3货币发行与回笼业务12.4损伤票币销毁业务12.5发行基金年度上划业务第十二章货币发行业务12.1货币发行业务概述第十二章货币发行业务——概述12.1.1发行库与业务库的管理1．发行基金与发行库发行基金是指人民银行代理国

2、家保管的尚未发行的票币，是用于调剂市场货币流通的准备金，由中国人民银行设立发行库负责保管。发行库是是中国人民银行为国家保管人民币发行基金的金库。第十二章货币发行业务——概述2．业务库的管理业务库一般是人民银行和商业银行对外营业的基层行（处、所），为办理日常现金收付业务而设立的金库。业务库中保管的现金是流通货币的一部分。3．业务库与发行库的区别（1）机构设置与管理方式不同。（2）货币性质不同。（3）服务对象不同。第十二章货币发行业务——概述12.1.2货币发行业务核算的特点和要求1．发行业务核算特点（1）会计账务要求。（2）核算方法要求。（3）发行基金管理要

3、求。第十二章货币发行业务——概述2．发行业务核算的要求（1）贯彻货币发行由中央银行高度集中统一掌握的原则。（2）发行基金的调拨采取逐级负责、反映，由总库集中监督掌握的方法。货币的投放与回笼，由人民银行各级行处分别核算，逐级汇总电报总行。（3）监督和维护发行基金的完整无缺。第十二章货币发行业务——概述12.1.3会计科目与账簿设置1．会计科目及使用2．账簿设置第十二章货币发行业务——概述12.2发行基金印制入库与调拨业务第十二章货币发行业务——发行基金业务12.2.1印制厂交来票币的核算◆总行重点库收到新印制票币，会计分录为：收：总行重点库发行基金——本身库户

4、◆总库收到盖有重点库印章的成品入库单第四联验收无误后，代印制及销毁票币收入传票，同时另填制发行基金收入传票，会计分录为：收：印制及销毁票币——××券别户收：总行重点库发行基金——总行××重点库户第十二章货币发行业务——发行基金业务12.2.2发行基金调拨的核算第十二章货币发行业务——发行基金业务1．调出库与调入库的核算（1）调出库向调入库运送发行基金。会计分录为：付：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）调入库将调出库提交的发行基金调拨凭证与调入命令核对相符，并验收发行基金无误后，会计分录为：收：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）第十二章货

5、币发行业务——发行基金业务（2）调入库到调出库提取发行基金。◆调出库接到调入库提取发行基金介绍信后，会计分录为：付：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）◆调入库的会计分录为：收：总行重点库发行基金（或发行基金——本身库户）第十二章货币发行业务——发行基金业务2．上级库的核算（1）总库调拨总行重点库、分库代总库保管或分库的发行基金发生该业务时，会计分录为：收：总行重点库发行基金——××调入库户(或)收：发行基金——××调入库户付：总行重点库发行基金——××调出库户(或)付：发行基金——××调出库户第十二章货币发行业务——发行基金业务（2）分库、中心支

6、库的辖内调拨只记调出库与调入库账户，不在总库账户中反映。会计分录为：收：发行基金——××调入库或本身库户付：发行基金——××调出库或本身库户第十二章货币发行业务——发行基金业务12.3货币发行与回笼业务第十二章货币发行业务——货币发行与回笼业务12.3.1货币发行与回笼的概念货币发行是指发行基金进入流通领域，引起发行基金的减少和流通中货币的增加。货币发行主要是通过商业银行现金投放实现的，商业银行的（库存）现金如果低于限额，可在中国人民银行存款账户余额内从人民银行发行库支取现金。货币回笼是指货币从流通领域中退出，重新回到发行基金保管库内，引起发行基金的增加和流通

7、中货币的减少。第十二章货币发行业务——货币发行与回笼业务12.3.2发行库对商业银行存、取款的核算1．商业银行向人民银行支取现金的核算◆商业银行向人民银行支取现金，人民银行的会计分录为：借：××银行存款贷：发行基金往来◆发行库核算的会计分录为：付：发行基金——本身库户第十二章货币发行业务——货币发行与回笼业务2．商业银行向人民银行缴存现金的核算◆商业银行向发行库缴存现金时，人民银行的会计分录为：借：发行基金往来贷：××银行存款◆发行库核算的会计分录为：收：发行基金——本身库户第十二章货币发行业务——货币发行与回笼业务12.3.3业务库向发行库领缴