效益审计讲座 - 中国审计学会.ppt

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1、效益审计讲座刘力云2006年4月内容效益审计的程序与方法影响我国效益审计实践的几个认识问题当前我国的效益审计效益审计有很多名称绩效审计（PERFORMANCEAUDIT）综合审计（COMPREHENSIVEAUDIT）价值为本（VALUEFORMONEYAUDIT）管理审计（MANAGEMENTAUDIT）经营审计（ORPERATIONAUDIT）3E审计（ECONOMY、EFFICIENCY、EFFECTIVENESS）衡工量值审计（就受审核组织在履行职务时所达到的节省程度、效率和效益，进行审查）第一部分效益审计的程序与方法什么是

2、效益审计审计机关对被审计单位（项目）管理和使用公共资源的有效性进行检查和评价的活动。INTOSAI对绩效审计的定义绩效审计是对经济性、效率性和效果性的审计，一般包括以下内容：（a）根据良好的管理原则和实务以及管理政策对管理活动的经济性进行审计；（b）对人力、财力和其他资源的使用效率进行审计，包括检查信息系统、绩效评价和监督机制以及被审计单位为纠正已发现缺陷而采取的程序；（c）联系被审计单位目标的实现情况，对被审计单位绩效的有效性进行审计，并通过与预期影响进行比较，而对被审计单位的活动所产生的实际影响进行审计。ASOSAI对绩效审计的

3、定义对被审计单位履行其职责过程中使用和管理公共资源的经济性、效率性和效果性进行的审计。效益审计的目标经济性效率性效果性合规性经济性经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等等。效率性效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。例如项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。效果性效

4、果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。例如，是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度等等。合规性合规性，是指对法律法规的遵循情况。例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。效益审计与财务审计的关系都是审计业务当中的类型,基本原理是相同的财务审计是基础，效益审计是财务审计的深化。二者之间也有不同:----目标不同----依据和原则不同----方法不同效益审计的程序（二）选项审计项目准备证据的收集和整理归纳效益审计的报告后续

5、跟踪检查效益审计项目的选择1、选择效益审计项目应考虑的因素预计的审计效果资金规模管理风险影响力审计成本和可操作性2、选择效益审计项目的方法自上而下的项目-------审计机关没有特殊原因,一般要完成自下而上的项目-------综合考虑各种因素,按照选项的基本原则进行平衡确定审计项目准备（一）初步调查了解被审计事项（二）确定效益审计项目的目标和范围、重点（三）确定审计评价标准（四）确定审计的方法模式和具体审计方法（五）编制审计方案初步调查了解被审计事项1、需要了解的内容有关被审计单位和被审计事项的相关信息了解的信息越充分,对于设计一个

6、好的审计方案和高质量、高效率地开展审计越有利2、可能的信息来源立法/政策、方针/预算/可行性研究报告被审计单位的工作报告/计划/总结/岗位和机构设置说明/内部指南、手册舆论和媒体报道/研究报告/文献资料审计机关以前的审计记录、档案被审计单位近期接受检查、评估和质询的情况和结果同行业的管理经验和做法审计目标的确定审计目标是指审计项目所要完成的任务，是审计项目的工作方向。审计目标有两种表达方式：一种是将审计目标写成审计之后要达到的一种状态，或者说一种境地。比如我们常见的“摸清家底”，另一种是列示一些问题，审计之后要对这些问题进行回答。但

7、不论用哪一种形式进行表述，审计目标都必须是十分明确而具体的，必须是易于理解的，而且是可以实现的。审计目标的分解(一)为使审计目标对审计项目的执行具有指导性，应该对审计项目的目标进行分解。首先将审计项目的总目标分解成若干个子目标，然后对这些子目标再逐个进行分解为若干个具体的小目标，这个层层分解目标的过程，就是把一个个抽象的问题分解为众多的小问题的过程，直到分解出来的问题，审计人员可以直接收集信息和证据进行回答为止。审计目标的分解（二）按照时间先后顺序或者事情的因果顺序按照结构来分解按照层次或级别进行分解和考虑问题按照推理顺序考虑问题为

8、保证所分解的目标和问题都十分清晰，我们必须保证各个子问题之间不能互相交叉，同时这些子问题合起来必须能够构成总目标这一完整的整体。确定效益审计项目的范围、重点确定审计重点应该考虑的因素包括：重要性管理方面的风险审计的潜在影响可审性评价标