香港会计准则39.ppt

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1、HKAS39香港会计准则39ThomasEganTechnicalAccountantStandardCharteredBankIAS39Knowledge国际会计准则39基本知识Globally,corporations,banks,auditorsandregulatorsarestilltryingtofullyunderstandIAS39andothercomplexaccountingstandards.在全球范围内,各个公司、银行、审计公司及监管机构正努力尝试对国际会计准则和其他会计标准有更深入的了解。Bankswithaglobalactivitiesanda

2、widevarietyofproductswillhavesignificantexperiencewithIAS39andviewsofauditorsandregulators.一家拥有各种金融产品的跨国银行需要对国际会计准则39具有丰富经验和审计公司及兼管机构的眼光。Alwaysremember,itistheauditorandregulatorthatwillhavethefinalsay,soitnotadvisabletorelyuponabankforaccountingadvice.谨记，审计公司和监管机构对此有最终解释权。因此我们不建议过分依赖银行提供的会

3、计建议。HKAS1–Classification香港会计准则1–会计分类Classificationsascurrentornon-currentarebasedonfactsasatthebalancesheetdate.对于流动与非流动项目的分类主要根据资产负债表的各项记录。LoancovenantsifbreachedduetothetransitiontoHKFRScouldimpactratiosseverelydespitepostbalancesheetwaiversbeingobtained.如果是由于把会计准则改为HKFRS,而导致贷款的各限制条款被打破，这

4、将严重影响会计比率，除非资产负债表不用进行事后调整。Solution:istohavecovenantsamendedtofrozenGAAPforyearoftransitionasthisallowsthecovenantstobeappliedbasedonoldGAAPandonceHKFRSisappliednewcovenantscanbedrafted解决方案：在会计准则转变为HKFRS的当年，将贷款的限制条款根据固定的GAAP进行调整，当正式应用HKFRS时，再开始制定新的条款。HKAS32–ConvertibleDebt香港会计准则32–可转化债券Conve

5、rtibledebtwill.impactincomeidenticaltoamarketrateloan,butwithoutataxdeductionfortheimpliedinterestexpense.可转换债券将和市场利率贷款一样影响收入，但是不能由于利息支出抵扣税务。Iftheconversionfeatureallowsforcashpaymenttheconversionoptionisanembeddedderivativethatmustbeseparated.如果可转化债券允许现金支付，这样把债券转换成股票的权利就相当于附加了一种金融衍生产品，在做会计

6、处理时，必须予以分开处理。Solution:Retiretheconvertibledebtifcallableandreplacewithstandardloans.解决方案：当可转换债券必须转换为股票时，可以先偿付这些债券，在用普通的贷款予以取代。HKAS39–Hedging香港会计准则39–套期保值FXhedgingmayberestrictedinsomemarketsorexcessivelycostly在一些市场上，外汇套期保值是被限制或交易成本非常昂贵。Solution:HKAS21requiresallFXmovementsonmonetaryitems(de

7、btinstruments)tobetakentoincome,thereforeattheGrouplevelFXmovementswillbeoffsetagainstchangesinvalueofanFXderivative.解决方案：香港会计准则21规定所有和债务相关的外汇变动都将进行收入处理。因此，就整个集团而言，外汇变动将被外汇衍生产品的价值变动所抵消。Thiswouldresultinprofitinoneentityandlossinanother,sotaximplicationsn