商品流通企业会计-2.ppt

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1、商品流通企业会计主讲人：姚金凤第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算批发企业的商品销售，是指根据与购货单位签订的购销合同，有计划地组织商品的供应业务。商品销售按照地区的不同，可分为同城销售和异地销售。设置账户“主营业务收入”“主营业务成本”（一）同城商品销售核算同城商品销售的交接方式：采用“送货制”或“提货制”，货款的结算方式：采用转帐支票和商业汇票结算，也有采用银行本票和现金结算的。第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算（一）同城商品销售核算例：大连百货公司销售29吋康佳牌彩色电视机100台，每台1450元，货款总计145000元，增值税额24650元，价税

2、合计169650，收到转帐支票一张，存入银行。该批商品的进价为每台1250元。对上述业务，财会部门应作如下处理：①收到支票时：借：银行存款169650贷：主营业务收入——家电类145000应交税金——应交增值税——销项税额24650②结转销售商品成本时：（已售商品成本的结转既可逐日结转，也可定期结转。实际工作中，一般在月末一次计算结转。借：主营业务成本——家电类125000贷：库存商品——家电类125000第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算（二）异地商品销售核算异地商品销售的交接方式一般采用“发货制”，货款的结算方式一般采用托收承付结算或委托收款结算。例：大连百货

3、公司4月15日销售给烟台五金公司90立升全自动冰箱50台，每台1650元，货款总计82500元，增值税额为14025元。代垫铁路运费2400元，发票及运单均已交开户行办理托收。4月25日，接到开户行转来的收款通知，货款、增值税及代垫运费共计98925元全部收妥入账。该批商品的进价为每台1450元。第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算（二）异地商品销售核算对上述业务，财会部门应作如下处理：①开出增值税专用发票，办好铁路托运手续时：借：应收帐款——烟台五金公司98925贷：主营业务收入——家电类82500应交税金——应交增值税——销项税额14025银行存款2400②接到

4、银行收款通知时：借：银行存款98925贷：应收帐款——烟台五金公司98925③结转销售商品成本时：借：主营业务成本——家电类72500贷：库存商品——家电类72500第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算（三）直运商品销售的业务程序及其核算1．概念：直运商品销售是指批发企业购进商品后，不经过本企业仓库储备，直接从供货单位发运给购货单位的一种销售方式。2．特点：①采用直运商品销售，商品不通过批发企业仓库的储存环节，因此可以不通过“库存商品”账户，而直接在“商品采购”账户进行核算；②由于直运商品购进和销售的增值税专用发票上已经列明商品的购进金额和销售金额，故而商品销售成本

5、可以按照实际进价成本，分销售批次随时进行结转；③发运商品的运费由批发企业和购货单位共同负担。直运商品收发货单第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算（三）直运商品销售的业务程序及其核算例：某公司从上海某电器公司购进空调200台，单价2000/台，共计货款400000元，应支付增值税额为68000元，该批商品直运给某建筑装潢公司，批发单价为2100元/台，共计货款420000元，应收取的增值税额为71400元，上每电器公司代垫运费4000元，按合同规定，企业负担1000元，其余由某建筑装潢公司承担。由驻供货单位采购员自办商品发运和货款的结算手续。第二讲批发企业商品流转的核

6、算三、商品销售的核算（三）直运商品销售的业务程序及其核算（1）先承付货款作购进处理，后托收销货款作销售处理：①收到银行转来的供货单位的托收凭证、专用发票、代垫运费清单等单据承付款项，作如下处理：借：商品采购——浙江保温瓶厂400000应交税金——应交增值税——进项税额68000营业费用　　　　　　　1000应收账款――某建筑装潢公司　　　　　3000贷：银行存款472000第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算（三）直运商品销售的业务程序及其核算（1）先承付货款作购进处理，后托收销货款作销售处理：②收到驻供货单位采购员向某建筑公司托收货款和运费的“托收凭证”和专用发票

7、及“直运商品收发货单”等凭证，记账如下：借：应收账款――某建筑装潢公司　　　　494400贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　420000应交税金――应交增值税（销项税额）　　71400应收账款――某建筑装潢公司　　　　　　3000同时　借：主营业务成本　　　　　　400000贷：商品采购　　　　　　　　　　400000第二讲批发企业商品流转的核算三、商品销售的核算（三）直运商品销售的业务程序及其核算（1）先承付货款作购进处理，后托收销货款作销售处理：③收到银行转来的收款通知时，作如下处理：借：银行存