模块七核算无形资产及长期待摊费用.ppt

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1、模块七核算无形资产及长期待摊费用了解无形资产、长期待摊费用，掌握其主要核算。任务一核算无形资产—业务认知无形资产的定义和特征无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币资产无资产的内容专利权商标权著作权非专利技术土地使用权特许权，如连锁分店经营权、品牌使用权等。确认条件同其他资产两条退出任务一核算无形资产—业务核算核算科目退出登记：取得无形资产的实际成本登记：因投资转出或出售无形资产的账面原值无形资产借贷期末无形资产原值登记：处置无形资产转出的累计摊销额登记：计提的累计摊销额累计摊销借贷累计计提的摊销额按无形资产类别设置明细账任务一核

2、算无形资产—业务核算无形资产增加的核算外购(成本包括买价、相关税费及直接归属于使该资产达到预定用途所发生其他支出)投资者投入(成本按双方协议价确定)例：收到验资报告一份，系公司接受皖西公司投入的某项非专利技术，双方商定的价值为60万元，已办妥相关手续。借：无形资产—非专利技术600000贷：实收资本600000退出结算单据略任务一核算无形资产—业务核算自行开发无形资产的核算研究阶段(“研发支出--费用化支出”，费用化，期末计入“管理费用”)开发阶段(符合资本化条件的，“研发支出—资产本化支出”，资本化，无形资产达到预定用途时计入无形资产成本。)我

3、公司从2007年2月6日开始自行研发一项新专利技术，至2007年7月1日，该无形资产通过可行性论证，进入开发试制阶段。到2007年9月15日，该项无形资产达到预定可使用状态。2007年2月到6月每月发生各种研发费用400000元，工资费用200000元。2007年7月至9月，每月发生各项研发支出200000元，工资费用1000000元，2007年7月至9月发生的支出全部符合资本化条件。退出任务一核算无形资产—业务核算2007年2月至6月发生各项费用时，应编制分录：借：研发支出——费用化支出600000贷：银行存款400000应付职工薪酬20000

4、02007年2月到6月，月末结转研发费用时，应编制分录：借：管理费用600000贷：研发支出——费用化支出6000002007年7月至9月发生各项费用时，应编制分录：借：研发支出——资本化支出1200000贷：银行存款200000应付职工薪酬10000002007年9月15日无形资产达到预定使用状态时，应编制分录：借：无形资产3600000贷：研发支出——资本化支出3600000退出任务一核算无形资产—业务核算无形资产摊销使用寿命不确定(不予摊销)有限的(预计残值一般视为零，摊销)摊销方法(直线法、生产总量法等)按月摊销，可供使用时开始，终止确认

5、止，处置当月不摊销。摊销时，按摊销额贷记“累计摊销”，借记相关损益科目。自用的计入管理费用出租的计入其他业务成本专用于某种产品生产的计入生产成本退出任务一核算无形资产—业务核算无形资产处置出售例：公司将所拥有的某专利权以800000元价格出售给华皖技术公司，价款已收存银行；为出售该专利权，以银行存款支付有关费用2000元，同时还应承担5%的营业税40000元；该项专利权的账面价值为900000元，已摊销300000元。（各项原始单据略）借：银行存款800000累计摊销300000贷：无形资产—某专利权900000银行存款2000应交税费—应交营业

6、税40000营业外收入—非流动资产处置利得158000退出任务一核算无形资产—业务核算无形资产处置出租例：我公司将自行开发完成的非专利技术出租给长江技术公司，该项非专利技术成本为1800000元，月摊销额18000元。双方约定的租赁期限为10年，每月租金40000元，按租金收入的5%计提应交纳的营业税2000元。（单据略）每月收取租金存入银行，编制分录：借：银行存款40000贷：其他业务收入40000每月计提应交纳的营业税，编制分录：借：其他业务成本2000贷：应交税费—应交营业税2000每月计提累计摊销，编制分录：借：其他业务成本18000贷：

7、累计摊销18000退出任务一核算无形资产—业务核算无形资产处置报废例：公司6年前购入的一套技术软件经有关专家鉴定已无使用价值，不能再为公司带来经济利益。该软件原值400000元，累计摊销360000元，已提减值准备30000元。借：累计摊销360000无形资产减值准备30000营业外支出——非流动资产处理损失10000贷：无形资产400000退出任务二核算长期待摊费用—业务认知长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。包括：如以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出正式运营前的开办费用以及摊销期限在1年以

8、上的其他待摊费用。退出任务二核算长期待摊费用—业务认知例：公司对以经营租赁方式新租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：从仓库领用生产用