会计--核算基础.ppt

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1、会计核算基础1第一节会计科目会计科目是为了进行会计核算而对会计要素进行分类的标志或项目。由于经济业务的复杂，所以要划分科目。科目的构成取决于业务的复杂程度。2第二节会计帐户科目名称期初余额本期增加额本期减少额期末余额特点：相反方向记帐、各金额之间的平衡关系、期初余额与增加额在一方、期初余额与期末余额方向一致3会计账户示例银行存款期初余额50000本期增加额800000本期减少额750000期末余额1000004第三节借贷记账法资产、成本费用借方增加贷方减少负债、权益、收入、利润借方减少贷方增加5

2、借贷记帐法从根本上说一种归类法。它以“借”、“贷”为记帐符号，记录会计要素的增减变动情况。它的原则是“有借必有贷，借贷必相等”。6帐户结构资产（费用）期初余额本期增加额本期减少额期末余额借贷7本期减少额本期增加额借贷期初余额期末余额负债（所有者权益、收入）8第四节会计核算形式概述会计核算形式，亦称会计核算组织程序或帐务处理程序，是指在会计核算中，会计凭证、会计帐簿、会计报表及记帐程序和方法相互结合的方式。最典型最基本的会计核算组织程序是记帐凭证核算组织程序。9经济业务原始凭证记账凭证收款付款转账

3、总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账会计报表10企业主要生产经营活动过程的核算下面以工业企业日常发生的主要经济业务为例，系统地说明在采用借贷记帐法的情况下，怎样通过一套帐户体系进行会计帐务处理。假定某工业企业2008年3月1日各科目的余额如表1所示，下面将该企业3月份全部经济业务分成五个部分，分别举例如下。11(一).资金投入与退出业务1.收到投资者增拨的资金50000元，款项已存入开户银行。借：银行存款50000贷：实收资本50000122.投资者以房屋作价300000元投资于企业。借：

4、固定资产300000贷：实收资本300000133.从银行借入期限为6个月的短期借款50000元，，款项已拨入企业存款户。借：银行存款50000贷：短期借款50000144.企业上个月从资金市场上短期拆借的70000元借款到期，开转帐支票归还借款。借：短期借款70000贷：银行存款7000015(二).材料及固定资产购进业务5.企业购进原材料一批，已验收入库，原材料价款8000元，增值税1360元，合计9360元，货款未付。借：原材料8000应交税金1360贷：应付帐款936016借：应付帐款9

5、360贷：银行存款93606.用银行存款支付上述业务的应付未付款9360元。177.企业购进机器一台，用银行存款5000元支付价款。借：固定资产5000贷：银行存款500018(三).产品生产制造业务8.为生产产品，从仓库领用原材料一批，价值8700元。借：生产成本8700贷：原材料8700199.结算本月份应付职工工资9600元，其中行政管理人员工资3600元，生产车间工人工资6000元。借：生产成本6000管理费用3600贷：应付工资96002010.从银行提取现金9600元，以备发放工资。

6、借：现金9600贷：银行存款96002111.用提取的现金9600元发放职工工资。借：应付工资9600贷：现金96002212.小王出差预借差旅费800元，用现金支付。借：其他应收款800贷：现金8002313.小王出差后报销差旅费950元，不足款项用现金支付。借：管理费用950贷：其他应收款800现金1502414.用现金预付半年的报刊订阅费2400元。借：待摊费用2400贷：现金24002515.摊销应该由本月负担的待摊费用400元。借：管理费用400贷：待摊费用4002616.企业银行借款

7、利息按季支付，按计算结果预提本月应负担的利息720元。借：财务费用720贷：预提费用7202717.企业在季末用银行存款支付全季度的利息2160元，其中前两个月已经预提应计利息1440元，本月预提720元，共计预提2160元。借：预提费用2160贷：银行存款21602818.购买办公用品630元，用银行存款支付。借：管理费用630贷：银行存款6302919.按规定计提固定资产折旧4400元，其中行政管理部门使用的固定资产提取折旧1400元，生产车间使用的固定资产提取折旧3000元。借：管理费用1

8、400生产成本3000贷：累计折旧44003020.将本月发生的制造费用3000元转入“生产成本”科目。借：生产成本3000贷：制造费用30003121.本月产品制造完工，验收入库，其实际成本为16000元。借：库存商品16000贷：生产成本1600032(四).产品销售业务22.按照合同向华光公司销售商品30000元，收取增值税5100元，合计35100元，存入银行。借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税金51003323.结转已销售库存商品的生产成本15300元。借：主营业务