高速公路建设项目财务管理与审计.ppt

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1、高速公路建设项目财务管理与审计湖北省孝襄高速公路建设指挥部二00四年八月高速公路建设单位财务会计工作的基本任务——严格执行国家投资政策和财经法令，正确处理国家、投资者和个人间的利益关系，从而保证国家对宏观经济间接措施得以落实。——依法合理及时筹集建设资金，以保证工程建设资金需求；依规做好资金预算，资金使用过程的核算、控制与监督，以及资金使用效果的考核。——严格执行工程概预算，积极贯彻经济责任制，加强合同管理，合理、节约使用建设资金，努力降低建设成本，提高投资效益。——全面准确核定固定资产投资价值，做好固定资产移交工作，确保资产不流失。做好高速公路

2、基建财务会计工作需掌握或了解的内容：——高速公路基本建设程序和总概算组成及内容——高速公路建设单位会计的内容——高速公路建设项目财务管理——高速公路建设项目审计的范围及内容——在财务会计工作过程中应注意或避免的几个问题一、高速公路基建程序和项目总概算组成及内容——高速公路基本建设程序——高速公路基本建设项目总概算组成及内容1.高速公路基本建设程序1.1项目建议书（立项）1.2可行性研究阶段1.3设计阶段1.4安排年度计划和作好建设准备1.5组织施工1.6通车试营运、竣工验收及交付使用上述公路基本建设程序六个方面的内容，是互相依存和紧密联系的，在具

3、体工作中，我们通常采取“程序不减、方法变通”、“合理交叉、平行推进”的手段来加快项目进程。从财务角度分析：1.1~1.3（初步设计批复阶段）这个阶段为项目前期工作阶段，其财务会计主要工作任务是拟订适应项目特点的财务管理规章制度和会计核算办法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判工作。1.3~1.5（初步设计批复之后到交工验收之前）为项目建设工程施工阶段，其财务会计工作主要任务是围绕资金及其流转而展开，涉及资金筹集、使用、核算及监督，项目成本管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。1.6阶

4、段（即交工验收至交付使用阶段）为项目建设收尾阶段，这一阶段是高速公路建设项目财务与会计工作最为繁忙和重要的阶段，其主要工作内容涉及前面两阶段财务工作延伸外，还应重点做好债权债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与盘点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，竣工财务决算、配合决算审计及核定交付使用资产等。2.高速公路基本建设项目总概算组成及内容第一部分是建筑安装工程费第二部分是设备及工器具费用第三部分是其他基本建设费用加上预备费，即构成项目总概算。特别指出：动用预备费必须经原概算审批部门批准二、高速公路建设单位财务会计的主要内容（

5、一）公路建设资金来源管理和核算（二）公路建设设备物资采购管理和核算（三）公路建设投资管理与核算（四）公路交付使用资产的管理与核算（五）公路试通车期间财务收支的管理与核算（六）建设单位会计报表的管理与编制（七）公路项目竣工决算的管理与编制三、高速公路基建项目财务管理（一）正确理解公路建设项目财务管理的含义（二）把握好高速公路建设项目财务管理特点，做好管理构架与制度设计工作（三）分析高速公路建设资金运行特点，创新资金管理办法（四）加强合同管理，降低工程建设成本（五）做好项目竣工决算，确保投资效益实现（六）公路试通车期间财务收支管理原则(一)高速公路建

6、设项目财务管理呈现如下五大特点：项目财务管理职责的高度分化，“大财务”的管理特点明显。项目财务管理中体现的概（预）算观念明确。项目财务管理内容涉及面广，时效强。项目财务管理的核心是“资金管理”。合同化管理得到广泛应用。(二)高速公路建设资金管理：分析投资来源的性质，积极筹措项目建设资金。正确分析项目前期工作阶段、工程施工阶段和收尾阶段（债权债务管理、实物清理盘点，预留费用和未完工程及财务决算等）的资金运行特点，有针对地制订资金管理措施。认真分析项目概算结构形式，制定相应的资金管理措施。“封闭运行、双系统控制”资金管理模式值得推广应用。(三)“封闭

7、运行、双系统控制”资金管理模式建立程序和应用：首先，由业主与开户银行共同组成资金管理领导小组。第二，制订资金管理办法和资金帐户管理办法。第三，业主与银行签订银企合作协议，以及业主与银行、用款人签订三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。第四，建立资金定期检查制度。(四)高速公路建设投资成本管理：1.建设成本开支的原则与界限：1.1划分资本性支出与收益性支出。项目业主从事生产经营活动所发生的成本费用不得列入建设成本。1.2划分建设期内与建设期外费用支出。项目已竣工并移交使用，但仍未办理竣工验收手续，所发生的各项费用，

8、不能计入建设成本，而应计入生产经营成本。1.3划分项目建设成本与自用固定资产购建成本的界限。项目业主在项目建设过程中，在投资概预算外用自