第七章 事业单位支出的核算.ppt

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1、第七章事业单位支出的核算一、支出概述1.事业单位支出的定义及类型定义：指事业单位开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费和损失，以及用于基本建设项目的开支。主要类别：拨出经费、拨出专款、对附属单位补助、事业支出、经营支出、专款支出、上缴上级支出、基本建设支出、成本费用等。2.事业单位支出的管理要求严格执行国家财政制度和财经纪律。不得无预算、超预算支出；不得以领带报、以拨作支；严格遵守开支标准。勤俭节约，讲究效益，反对铺张浪费。划清各项支出界限，实行分类管理。管好人员经费、公用经费、专项资金、经营支出、事业支出；分清基建支出与事业支出、单位支出与个人支出、

2、事业支出与经营支出、事业支出与对附属单位补助支出和上缴上级支出。3.支出的确认时间：对于非经营支出，一般应在实际付款时作为支出；对于经营支出，一般应按权责发生制确认。二、支出的核算（一）从一般来讲1.平时发生支出时：借：支出类账户贷：银行存款等2.年终结账时：借：事业结余/经营结余贷：支出类账户（二）从具体来讲1.拨出经费：单位按核定的预算拨付下属单位的预算资金，不包括单位拨付给下属单位的非财政补助资金以及单位转拨给下属单位的专项资金。账户设置总账：“拨出经费”明细账：按下属单位名称设置账务处理：平时支付款项时借记“拨出经费”；年终将其余额结转“事业结余”

3、2.拨出专款：单位拨付给下属单位的专项资金，此资金需要专款专用，据实列报，单独核算并专项结报，包括两类：转拨与自拨。账户设置总账：“拨出专款”明细账：按下属单位名称或项目设置账务处理拨付时，借记“拨出专款”下属单位报账时：如属转拨借：拨入专款贷：拨出专款如属自拨借：事业基金－一般基金等贷：拨出专款3.对附属单位补助：单位用财政补助收入之外的收入对下属单位进行补助所支付的资金。这部分资金来源于单位的自创收入或附属单位缴款。账户设置总账：“对附属单位补助”明细账：按下属单位名称设置账务处理：平时拨付时借记“对附属单位补助”；年终将其余额结转“事业结余”4.事业

4、支出：单位开展各专业业务活动及其辅助活动所发生的实际指出，包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、固定资产购建和大修理支出。具体项目见教材p181－185确认时间和金额（列报口径）：工薪待本人签收后列报；购置固定资产经验收后列报；购入办公用品直接列报，但购入其他材料在领用时列报；其他据实直接列报。账户设置总账：“事业支出”明细账：下设两个二级明细账“基本支出”、“项目支出”，再按国家预算支出科目中规定的“款”“项”“目”设置三级明细账账务处理：平时按列报口径确认时，借记“事业支出”；年终将其余额结转“事业结余”。5.经营支出：单位开展非独立核

5、算的经营活动所发生的各项支出，以及实行内部成本核算的单位结转已销产品或成果的实际成本。账户设置总账：“经营支出”明细账：可按经营业务主要类别设置二级明细账，再按国家预算支出科目中规定的“款”“项”“目”设置三级明细账账务处理：平时按权责发生制确认，借记“经营支出”；年终结转“经营结余”6.专款支出：指由财政部门、上级单位和其他单位拨给本单位的专项资金的实际支出数。单独核算：以指定的课题、项目为核算对象。反映其发生的直接费用和间接费用。账户设置总账：“专款支出”明细账：按项目名称设置二级明细账，再可按费用类别设置三级明细账账务处理平时支出时：借记“专款支出”

6、，贷记“银行存款”等项目完工时：借：拨入专款贷：专款支出如有余款，若归单位，则借：拨入专款贷：事业基金－一般基金7.上缴上级支出：单位从纯收入中按规定标准或比例上缴上级单位的支出。这里的单位是有经营活动的独立核算的事业单位。账户设置总账：“上缴上级支出”明细账：可按上级单位名称设置账务处理：平时上缴时借记“上缴上级支出”；年终结转余额到“事业结余”8.结转自筹基建：指单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并结转建设银行的资金。账户设置：总账：“结转自筹基建”账务处理：将自筹基本建设资金存入建行时，借：结转自筹基建贷：银行存款年终时，借

7、：事业结余贷：结转自筹基建基建项目完工时，借：固定资产贷：固定基金9.成本费用、销售税金（1）正确理解内部成本核算：对内，不完全，不严格。主要由财政部门与主管部门共同商定单位是否进行内部成本核算。内部成本核算方法可以是单设成本账户法，也可以是不单设账户法。（2）单设账户法下账务处理账户设置：总账：“成本费用”、“产成品”、“销售税金”、“事业支出”、“经营支出”明细账：参照企业会计制度。账务处理：略