第六章 企业主要经济业务的核算.ppt

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1、第六章企业主要经济业务的核算资金筹集业务的核算供应过程业务的核算生产过程业务的核算销售过程业务的核算财务成果形成与分配业务的核算第一节主要经济业务概述资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程▲供应过程▲▲销售过程▲资金筹集业务储备资金货币资金生产资金成品资金固定资金分配利润、缴纳税金等财务成果计算分配业务材料采购业务资金退出业务工资等费用货币资金投入资本负债产品生产业务产品销售业务第二节资金筹集业务的核算所有者权益资金筹集业务的核算负债资金筹集业务的核算一.所有者权益资金筹集业务的核算权益资金是指企业从投资

2、人处筹集到的资金。权益资金包括实收资本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润。本部分主要介绍前两部分内容的核算方法。（一）实收资本的核算1.实收资本的含义实收资本（股本）是指企业实际收到的投资者投入的资本，它是企业所有者权益中的主要部分。2.实收资本的分类企业的资本按照投资主体的不同，分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。企业的资本按投入资本的不同物质形态，分为货币投资、实物投资、有价证券投资和无形资产投资。3.实收资本入账价值的确定应按照企业实际收到的投资额入账。对于收到的货币资金投资，应以实际

3、收到的投资额入账，对于收到的以其他形式投资的，应以投资各方确认的价值入账。对于实际收到的货币资金投资或其他形式的投资价值超过其在注册资本中所占的份额部分，作为超面额缴入资本，计入资本公积。4.账户的设置和应用设置“实收资本”账户，“实收资本”账户反映和监督企业实收资本的增减变动情况及其结果。结构如下：收到投资者投入的资本投入资本的减少余额：期末投入资本的实有数额余额：期末投入资本的实有数额余额：期末投入资本的实有数额投入资本的减少余额：期末投入资本的实有数额收到投资者投入的资本投入资本的减少余额：期末投入资本的实有数

4、额借实收资本贷收到投资者投入的资本时：借：银行存款、原材料、固定资产、无形资产等帐户×××贷：实收资本（股本）×××按投资者设明细账，进行明细核算借：银行存款500000固定资产40000无形资产10000贷：实收资本——甲500000——乙40000——丙10000[例]远大公司2001年1月收到甲投资者投入企业资金500000元，已存入银行。收到乙投资者以一台全新设备对本企业投资，价值40000元。收到丙投资者投入的一项专利权，作价10000元。（二）资本公积的核算1.资本公积的含义资本公积是投资者或他人投入到企

5、业、所有权归属于所有者共同享有的资本。包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入资本公积的利得和损失等。2.资本公积的来源资本公积的来源主要是企业收到所有者的超过其在企业法定资本中所占份额的投资直接计入资本公积的利得和损失等。3.资本公积的用途资本公积的主要用途是转增资本。对于股份公司来说，资本公积的主要用途是转增股本，按股东原有股份比例发给新股或增加每股价值。资本公积资本公积减少的数额期末余额：资本公积的结余数额资本公积增加的数额4.账户的设置和应用设置“资本公积”账户，为了反映和监督资本公积的增减变动及其结余情况。其结

6、构如下：[例]某企业委托某证券公司发行普通股300万股，每股面值1元，发行价格每股8元，按发行收入的2%支付发行手续费。发行股款已全部收到存入银行。发行手续费=3000000×8×2%=480000溢价额=3000000×7－480000=20520000借：银行存款23520000贷：股本3000000资本公积——股本溢价20520000二.负债资金筹集业务的核算（一）短期借款业务的核算1.短期借款的含义定义：短期借款是向银行或其它金融机构借入的期限在一年以下的借款。目的：满足临时周转需要，如购买材料等。特点：占用

7、时间短，成本低，见效快。短期借款的利息属于为筹集资金发生的费用，在会计上将其作为期间费用（财务费用）加以确认。会计处理的方法有两种：（1）利息数额不大，实际支付时直接计入当期财务费用；（2）利息数额较大采取预提的方法预提借款利息，计入预提期间损益（财务费用），待到期支付利息时，再冲销预提费用。短期借款利息=借款本金×利率×时间2.短期借款利息的确认与计量按债权人设明细账3.账户设置为了核算短期借款的取得、归还情况，应设置“短期借款”账户，其结构如下：取得短期借款本金偿还短期借款本金余额：期末尚未归还的短期借款借短期借

8、款贷（1）发生的应冲减财务费用数（利息收入）财务费用发生的各项费用：利息支出手续费汇兑损失（2）期末转入“本年利润”的财务费用账户为了核算和监督企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费，应设置“财务费用”账户，其结构如下：4.核算实例（1）取得借款[例]企业4月15日从银