第七章 期间费用的核算.ppt

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1、第七章　期间费用与其他业务的核算第一节　期间费用概述一、费用的涵义商业企业的费用，或称期间费用，又称商品流通费用，是指商品在流通过程中所耗费的活劳动和物化劳动的货币表现。它包括商品流通企业因从事商品的运输、装卸、保管、挑选、整理、买卖和广告、包装、保险等商品流通企业经营管理所必须开支的各项费用。二、期间费用的开支范围（一）属于费用开支的范围1、支付给商业企业工作人员的工资、工资性的津贴和奖金，以及按规定提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费等。2、支付给其他单位和个人的劳务或服务费用，如运杂费、保管费、修理费、手续费、租赁费和水电费等。3、经营过程中发生的物质资料消耗，如各种固

2、定资产折旧费、包装物的折损费和低值易耗品摊销。4、商品在运输、保管和销售过程中发生的自然损耗。5、发生的短期借款利息、保险费和汇总净损失。6、采购和推销商品所支付的费用，如差旅费、广告费、展览费等。7、经营过程中发生的各项管理费用，如业务招待费，技术开发费、劳动保险费、咨询费、诉讼费、坏账损失等。（二）不属于费用开支的范围1、为购置和安装固定资产，购入无形资产和其他资产的支出。2、对外投资的支出。3、赞助和捐赠支出。4、支付的赔偿金、违约金、罚款和滞纳金等。5、被没收的财产物资，与商业企业经营无直接关系的各项支出。如固定资产盘亏、非常损失等。三、期间费用的分类（一）销售费用：指企业

3、在商品流通的整个经营环节所发生的各项经营费用。其子目包括运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、差旅费、展览费、保管费、检验费、劳务手续费、广告费、商品损耗、工资、福利费、进出口商品累计佣金等。（二）管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理企业经营活动所发生的各项费用。其子目包括工资、福利费、业务招待费、研究与开发费、董事会会费、工会经费、职工教育经费劳动保险费、租赁费、咨询费、诉讼费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销、修理费、待业保险费、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、聘请中介机构费、计提的坏账准备、计提的存货跌价准备、存货盘亏或盘盈、其他费用等。（三）财

4、务费用：指企业为筹集业务经营所需资金等而发生的各项费用。其子目包括利息支出、汇总损失、手续费、其他财务费用等。四、期间费用的列支方式（一）直接支付：指企业日常支付的属于本期负担的费用。（二）转账摊销：指不通过货币结算而采用转账形式摊销应由本期负担的费用。如包装物的折损、低值易耗品摊销、固定资产折旧费、无形资产摊销等。（三）预付待摊：指过去已预先支付，应由本期摊销负担的费用。如大修理费摊销、租赁费的摊销等。（四）预提待付：指应由本期负担而在以后各项支付的费用。如预提大修理费、职工福利费、长期借款利息等。第二节　期间费用的核算一、直接支付费用的核算（一）由财会部门直接支付费用发生后，开

5、支部门持票据直接向财会部门报账。例：某商业企业计算出10月份应发给职工的工资总额为28000元（其中经营人员工资22000元，管理人员工资6000元），医务、福利机构职工的工资总额1600元，长期病休人员的工资1000元，另外，为房管部门代扣商业职工中经营人员的本月房租3500元，扣回职工王文明的欠款360元，计算实发工资额，发放工资，结算代扣的房租款项，分配应付工资。1、应付工资＝28000＋1600＋1000＝30600元实发工资＝30600－3500－360＝26740借：应付职工薪酬26740贷：银行存款267402、借：应付职工薪酬3860贷：其他应付款－房租3500其他

6、应收款－王文明3603、借：销售费用－工资22000管理费用－工资6000应付职工薪酬－工资1600营业外支出－工资1000贷：应付职工薪酬30600（二）以备用金支付例：某商业企业规定运费由储运部门负责管理，预先领取定额备用金，定期报账，并按报销额补足差额。（1）财务部门付给储运部门备用金3000元。借：其他应收款－备用金（储运部门）3000贷：银行存款3000（2）储运部门月末报销本月运费365元，以现金补足备用金。借：销售费用－运费365贷：现金365（三）含税费用的核算企业支付的电费、煤气费和修理费等是含税价格，应将其中的增值税额借记“应交税金”账户。例：收到电力公司专用发

7、票一张，开列电费1000元，增值税额170元，以现金支票付讫。电费中仓库照明用200元，业务和管理部门用800元。借：销售费用－保管费200管理费用－其他费用800应交税费－应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170二、转账摊销费用的核算例：兴隆商业集团以374400元取得的土地使用权30年，摊销应由本月份负担的费用。借：管理费用－无形资产摊销1040贷：无形资产－土地使用权1040三、预付待摊费用的核算例：某商业企业经批准对营业用房进行大修理，共计支付费用30