第九章资产负债核算.ppt

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1、第九章资产负债核算1第九章资产负债核算第一节国民资产负债核算理论第二节资产负债其他变动核算第三节资产负债存量核算2第一节国民资产负债核算理论一、国民资产负债核算的历史发展（一）国民财富核算的产生——17世纪初期1.17世纪初英国海关总监在《大不列颠商人》发表关于1600年英国国民财富估算结果；2.17世纪中叶，W.配第和G.金对英国国民财富进行估算；3.19世纪中叶美国普查局开始了每隔10年一次的国民财富普查,直到1922年。3（二）国民资产负债核算的发展——建立国民资产负债表1.1936年美国迪金森和伊金首次提出要把企业资产负债表技术应用于国民经济的思想；2

2、.美国耶鲁大学教授R.W.戈德史密斯在1956年分别采用现行价格和1923年不变价格估算了美国1896—1949年的国民财富，并编制了国民资产负债表；3.1964年在J.W.肯德里克教授主持下,美国经济研究局财富存量专题小组提出了《国民财富计量》的研究报告；……第一节国民资产负债核算理论4第一节国民资产负债核算理论（三）国民资产负债核算的完善——1993‘SNA国民资产负债核算的系统化、制度化、标准化工作是逐步形成的。1.1953年SNA提出国将分部门的资产负债表纳入完整的国民经济核算体系的设想；2.1968年SNA,已将国民资产负债表纳入完整的国民经济核算体

3、系中，将其作为国民经济核算体系重要组成部分，但不够完善；5第一节国民资产负债核算理论3.1977年联合国公布了一个题为《关于国民经济账户体系的国民和部门资产负债表及协调账户的临时国际指导》文献，对有关问题从理论、原则和方法上做了较为详细说明，并设计了账户和表供各国参考使用；4.1993年SNA将核算期资产负债的全部变化内容纳入积累账户，并引入资产其他变化的新账户，使资产负债核算更加完善。6第一节国民资产负债核算理论二、国民资产负债核算在SNA中的地位（一）国民财富的概念国民财富是指一个国家或地区在一定时点上所拥有的自然资源、人力资源和国民资产负债的总合。7第一

4、节国民资产负债核算理论（二）国民资产负债核算的地位国民资产负债是国民财富的重要组成部分。理论上：应将国民财富全部纳入SNA；实践上：存在操作上的困难。8SNA引入资产负债核算内容是经济发展的必然，是构成完整国民经济核算体系所必需的。1.从内容上看:将经济交易流量核算和存量核算结合起来，可以使核算体系既反映经济运行过程，也反映经济运行结果，使核算体系得以完整；2.从核算方法看：国民资产负债核算与生产核算、收入分配和使用核算、积累核算、国外核算在资料上相互衔接和联系，可以相互利用、补充和验证。第一节国民资产负债核算理论9三、国民资产负债核算的内容（一）资产负债流量

5、核算：1.由交易流量引起的资产负债流量核算；2.由非交易流量引起的资产负债流量核算。（二）资产负债存量核算：1.期初资产负债存量核算；2.期末资产负债存量核算。第一节国民资产负债核算理论10第二节资产负债其他变动核算一、资产负债其他变动的种类和核算内容（一）资产的物量变动地下资源的发现或耗减、战争或其他政治事件的破坏或自然灾害的破坏等因素引起的变化。（二）持有损益的变化价格的水平和结构变化引起的资产、负债和净值的变化。11第二节资产负债其他变动核算二、资产物量其他变化的核算（一）资产物量其他变化的核算内容资产物量其他变化是指由于机构单位无法控制的外生因素或意外

6、事件而引起的资产、负债和净值的变化。国民经济核算将这类资产的增加称为“经济出现”；将这类资产的减少称为“经济消失”。12第二节资产负债其他变动核算1.非生产资产的经济出现（1）可开采地下资源量的增加；（2）一些非经济资产向经济资产的转移；（3）经济用途变化引起的非生产资产的质量变化，如土地变成建筑用地；一般的，国民经济核算体系将质量差别作为物量差别来处理。13产品等级产量（件）价格（元）产值（元）物量（件）一二三10151510080601000120090010129合计40——310031第二节资产负债其他变动核算（4）无形非生产资产的出现。142.生产资

7、产的经济出现珍贵物品、历史纪念物等的首次被认可。如天安门城楼灯笼的拍卖。3.非培育生物资源的自然生长4.非生产资产的经济消失5.灾害损失6.无偿没收7.未另分类的非金融资产物量的其他变化8.未另分类的金融资产和负债的其他变化9.分类和结构变化第二节资产负债其他变动核算15第二节资产负债其他变动核算（二）资产物量其他变化的核算方法1.经济出现类资产物量其他变化核算1）与一笔交易有关的经济出现核算购买商誉、历史纪念物等用该笔交易来估价该项经济出现的价值；2）其他经济出现核算按该项资产的预期未来收益流量的现值或贴现值估价。16第二节资产负债其他变动核算2.经济消失类

8、资产物量其他变化的核算1）某项资产全部