第六节财务成果核算_免费下载.ppt

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1、财务成果核算P395在会计期末，要将收入费用类账户结转至“本年利润”账户，核算当期的经营成果。财务成果的核算需要开设“本年利润”“所得税费用”“利润分配”“盈余公积”等账户利润可分为营业利润、利润总额、净利润①营业利润=营业收入（主营业务收入+其他业务收入）-营业成本（主营业务成本+其他业务成本）-营业税金及附加-三大期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益②利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出③净利润=利润总额-所得税（所得税=利润总额×25%）这是没有纳税调整项时的情况为了核算出当期利润，需要将损益类账户期末结转至“本年利润”账户1、收入类账户结转至本年利润借：主营业务收

2、入其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润2、费用类账户结转至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加资产减值损失管理费用销售费用财务费用3、根据1、2判定，若本年利润为贷方余额则为盈利，需要缴纳所得税；若为本年利润借方余额则为亏损。根据1和2得出的本年利润金额则为利润总额。所得税=应纳税所得额×25%应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额P399纳税调整：纳税调整增加额：1、税法规定不允许扣除的项目，但会计上已经作为当期费用扣除了例如税收滞纳金、罚款、罚金等2、税法规定可以扣除的项目，企业已经计入当期费用，但是超过了税法规定可以扣除的最大额

3、，例如超出税法规定的业务招待费标准、捐赠支出等纳税调整减少额：税法中规定可以不用纳税的项目，但是会计在做账时已经确认为收入或利得，例如国债利息收入。P399例题10-105所得税的账务处理计提所得税借：所得税费用贷：应交税费-所得税期末将所得税费用结转至本年利润借：本年利润贷：所得税费用此时，本年利润余额则为当期净利润P397例10-103-107利润分配是企业根据国家有关规定和投资者决议，对企业净利润进行的分配。分配的顺序1、弥补以前年度亏损2、提取盈余公积3、向投资分配利润利润分配P400一、要进行利润的分配首先需要将净利润从本年利润账户结转至利润分配账户借：本年利润贷：利润分配—未分配

4、利润二、结转之后开始分配：1、弥补以前年度亏损2、提取盈余公积，盈余公积又有法定盈余公积（按净利润的10%提取），任意盈余公积（由企业自行确定是否提取及提取比例），法定公益金（按净利润5%-10%提）提盈余公积的分录借：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积—提取法定公益金贷：盈余公积—法定盈余公积—任意盈余公积—法定公益金3、向投资者分配利润借：利润分配—向投资者分配利润贷：应付利润三、利润分配完成之后需要将“利润分配”账户的其他明细账户（提取盈余公积、向投资分配利润等明细账户）结转至“利润分配—未分配利润”账户借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积—提取任意盈余公积

5、—提取法定公益金—向投资分配利润将利润分配的其他明细结转之后，“利润分配—未分配利润”借方表示已经分配出去的利润，贷方表示从“本年利润”结转出来的未分配利润总额，根据借贷方比较之后得出“利润分配—未分配利润”账户最终的贷方余额，即本年最终留存在企业当中的未分配利润金额。P400例题10-108-112练习：会计入门联系P12-13财务成果业务核算部分