第二章 物流企业资金来源的核算.ppt

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1、第二章物流企业资金来源的核算12010机械工业出版社《物流企业会计实操》物流企业资金来源图内源融资外源融资留存收益直接融资间接融资发行股票发行债券企业资金来源借入资金折旧内源融资外源融资留存收益直接融资间接融资发行股票发行债券企业资金来源借入资金折旧内源融资外源融资留存收益直接融资间接融资发行股票发行债券企业资金来源借入资金折旧内源融资外源融资留存收益直接融资间接融资发行股票发行债券企业资金来源借入资金折旧22010机械工业出版社《物流企业会计实操》第一节股权融资的核算3股权融资的定义股权融资是指通过发行股票进行的融资活动。股份有限公司在核定的股本总额及核定的股份总额范围内发行

2、股票，取得股本。在股权融资活动中，当事人之间的关系是权益关系，提供资金者即股东，对入股资金不能要求偿还，但可从公司的收益中得到回报。股权融资是一种外源性的直接融资方式，是物流企业集聚发展资金的一种方式。2010机械工业出版社《物流企业会计实操》4股权融资主要经济业务1.接受初始投资的核算2.股本增减变动的核算2010机械工业出版社《物流企业会计实操》第二节债券资金的核算5债券融资的定义债券融资债券融资也是一种外源性的直接融资方式。规模比较大、效益比较好、信誉比较高的物流公司可以通过发行公司债券筹集长期资金。发行债券所筹集的资金期限较长，资金使用自由，购买债券的投资者无权干涉企业

3、的经营决策，现有股东对公司的所有权不变，债券的利息还可以在税前支付，并计入成本，起着财务杠杆的作用，因此，发行债券是许多企业愿意选择的筹资方式。2010机械工业出版社《物流企业会计实操》6债券融资主要经济业务债券发行的核算债券利息的核算债券偿还的核算2010机械工业出版社《物流企业会计实操》7第三节借入款项的核算1、种类短期借款长期借款短期借款长期借款2、核算短期借款长期借款借入的核算利息的核算偿还的核算短期借款长期借款归还的核算利息的核算取得的核算借入的核算利息的核算偿还的核算借入的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算利息的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算

4、利息的核算归还的核算利息的核算取得的核算偿还的核算借入的核算利息的核算2010机械工业出版社《物流企业会计实操》8值得注意：短期借款利息的核算：在实际工作中，银行一般于每季度末收取当季发生的短期借款利息。为此，物流企业短期借款利息通常采用每季度前两个月的月末预提，季末支付当季全部短期借款利息（包括已经预提和每季末当月发生的利息）的方式进行核算。长期借款利息的核算：（1）长期借款所发生的利息支出，应分用途按照权责发生制的原则按期预提计入在建工程的成本或计入当期财务费用。如果该项长期借款用于购建固定资产，应将利息支出分期预提计入所购建固定资产的价值；若该项长期借款是固定资产已达到预

5、定可使用状态后发生的，应按月预提计入当期损益。（2）外币借款所发生的外币折合差额，应按照外币核算的有关规定，按期计算汇兑损益，计入在建工程成本或当期损益。（3）长期借款的本金和利息以及外币折合差额，均应通过“长期借款”账户核算。2010机械工业出版社《物流企业会计实操》