第8章外汇业务的核算_免费下载.ppt

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1、普通高等教育“十二五”规划教材金融企业会计JinrongQiyeKuaiji金融系copyright@dingxinya金融企业会计8外汇业务的核算第八章外汇业务的核算外汇业务概述外汇买卖业务的核算外汇存款业务的核算外汇贷款业务的核算国际结算业务的核算第一节外汇业务概述外汇的概念和种类汇率外汇业务的主要内容外汇的核算方法一、外汇的概念和种类外汇概念可自由兑换的外国货币外币有价证券外币支付凭证特别提款权及其他外汇资产现钞内容种类现汇外国货币或以外国货币表示的，用于国际结算的支付手段。二、汇率汇率概念直接标价法汇买价

2、标价方法种类又称汇价，指一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率。间接标价法汇卖价钞买价中间价（钞卖价）二、汇率直接标价法又称应付标价法，是指以一定单位（通常是100个）的外国货币为标准，折算为若干单位本国货币的表示方法。间接标价法又称应收标价法，是指以一定单位的本国货币为标准，折算为若干单位外国货币的表示方法。二、汇率汇买价银行买进外汇现汇的价格钞买价银行买入外币现钞的价格汇卖价（钞卖价）银行卖出外汇现汇的价格（卖出外币现钞的价格与卖出外汇现汇的价格相同）中间价汇买价与汇卖价的平均价银行内部结算或套汇时使用三、

3、外汇业务的主要内容外汇业务外汇贷款外汇汇款外币兑换外汇同业拆借外汇借款外币票据的承兑与贴现贸易和非贸易结算发行或代理发行股票以外的外币有价证券买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券外汇存款四、外汇业务的核算方法外汇统账制外汇分账制也称本币记账法。即在业务发生时，以本国货币为记账单位，外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。概念做法也称原币记账法，是在业务发生时，对有人民币外汇汇率的外币，都直接按原币核算，以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。人民币与外币分账专设“货币兑换”科目年终并表，以本币统一反

4、映第二节外汇买卖业务的核算外汇买卖的概念外汇买卖的账务组织外汇买卖的核算一、外汇买卖的概念按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为，称为外汇买卖。我国现行外汇管理体制规定，银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制，即除按规定可以保留的外汇外，各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行，按规定需要对外付汇的，应向外汇指定银行购买。二、外汇买卖的账务组织“货币兑换”科目设置货币兑换科目凭证货币兑换科目账簿资产负债共同性质科目，设人民币和外币两个明细账户。买入外汇时，其外币户记入贷方，人民币户记入借方；卖出

5、外汇时相反。外币户和人民币户的余额均轧差反映。货币兑换借方传票货币兑换贷方传票货币兑换套汇传票分账户总账三、外汇买卖业务的核算买入外汇（结汇）的核算卖出外汇（售汇）的核算套汇的核算买入外汇是指银行支付人民币买进外汇（含外钞）。买入外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：买入外汇的核算借：××科目（外币）贷：货币兑换（汇买价或钞买价）（外币）借：货币兑换（汇买价或钞买价）（人民币）贷：××科目（人民币）例题：某客户持美元现钞1000元来行兑换人民币现金，当日美元钞买价为624.25%。会计

6、分录为：买入外汇的核算借：库存现金US$1000贷：货币兑换（钞买价624．25%）US$1000借：货币兑换（钞买价624．25%）CN￥6242．50贷：库存现金CN￥6242．50卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇（含外钞）。卖出外汇时，按汇价折算人民币金额，并填制货币兑换科目传票。会计分录为：卖出外汇的核算借：××科目（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（外币）贷：××科目（外币）例题：某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款1000美元，当日美元卖出价为627.19％。

7、银行编制会计分录为：卖出外汇的核算借：吸收存款——活期存款（××进出口公司户）CN￥6271.90贷：货币兑换（卖出价627.19％）CN￥6271.90借：货币兑换（卖出价627.19％）US$1000贷：吸收存款——汇出汇款US$1000套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。进行会计核算时，对收入的一种外币按买入价折成人民币，然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额，并填制货币兑换套汇传票。套汇的核算会计分录为：借：××科目（买入外币）贷：货币兑换（汇买价）（买入外币）借：货币兑换

8、（汇买价）（人民币）贷：货币兑换（汇卖价）（人民币）借：货币兑换（汇卖价）（卖出外币）贷：××科目（卖出外币）套汇的核算某客户将美元现金3000元到某银行要求兑换成日元，当天美元的现钞买入价为621.50％，日元的卖出价为7.4937％。套汇的核算第一步：将美元现金折算成人民币第二步：将人民币折算成日元CN￥18645÷7.4937％＝JP￥248809US$3000×6