第5章 主要经济业务核算.ppt

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1、基础会计学EssentialsofAccounting主讲教师李秀莲基础会计学EssentialsofAccounting任课教师：王春芝第5章主要经济业务核算5.1筹集资金业务的核算5.2资产购置业务的核算5.3生产过程业务的核算5.4成本计算5.5销售过程业务的核算5.6利润形成与分配的核算本章学习目的1.明确制造业企业的主要经济业务类型2.掌握资金筹集业务的核算3.掌握制造业供、产、销业务的核算4.掌握制造业利润的计算及核算资产=负债+所有者权益5.1筹集资金的核算企业资金的来源1.吸收投资：所有者权益（资本），包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分

2、配利润2.借贷：向银行或其他金融机构借入款项期初实收资本或股本总额5.1.1投入资本的核算投入资本：企业在工商行政管理部门登记注册的注册资本金，或称注册资本。按投资主体不同分类：国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金，设置明细账投入内容：货币资金、实物资产、无形资产核算账户：“实收资本”或“股本”实收资本（或股本）DrCr本期实际收到投资者投入的资本金本期退回投资者的资本金期末实收资本或股本总额57000005.1.1投入资本的核算例5-1：实收资本（或股本）DrCr5000005700000银行存款DrCr1800000无形资产DrCr固定资产DrCr本期

3、增加无形资产期初无形资产成本5.1.1投入资本的核算无形资产：指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。商誉的存在无法与企业自身分离，不具有可辨认性，不在本准则规范。--《企业会计准则第6号-无形资产》无形资产-（项目）DrCr本期减少无形资产期末无形资产成本5.1.2借入资金的核算本期偿还的借款期初尚未偿还的借款短期借款(或长期借款)DrCr本期借入的借款期末尚未偿还的借款短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。按借款用途、贷款人及币种设明细账长

4、期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的、偿还期限在1年以上（不含1年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类，分别进行本金和利息调整的核算5.1.2借入资金的核算短期借款的取得借：银行存款贷：短期借款计提利息借：财务费用贷：应付利息短期借款的偿还借：短期借款应付利息贷：银行存款5.1.2借入资金的核算长期借款的取得借：银行存款实收款项长期借款-利息调整差额贷：长期借款-本金本金计提利息，资产负债表日按照长期借款的摊余成本和实际利率计算确定长期借款利息费用，按照贷款用途和借款费用资本化条件处理借：财务费用（或在建工程等）实际利率×摊余成本贷：应付利息本金×合同利率长期借款

5、-利息调整差额归还借款借：长期借款-本金本金贷：银行存款归还额长期借款-利息调整转销额例5-2P1345.2.1固定资产购置业务的核算固定资产：企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。使用寿命：固定资产的预计使用期间，或该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。确认：与固定资产有关的经济利益可能流入企业，该固定资产的成本符合计量的条件。计量：按成本进行初始计量。外购固定资产的成本包括买价、相关税费、使固定资产达到预定使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造固定资产成本包括指建造

6、该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出。本期增加固定资产原价期初结存固定资产原价5.2.1固定资产购置业务的核算购置固定资产借：固定资产贷：银行存款自行建造固定资产借：在建工程借：固定资产贷：工程物资贷：在建工程例5-3P135注意：增值税的进项税额不允许抵扣固定资产-（品种）DrCr本期减少固定资产原价期末结存固定资产原价材料采购成本的构成：买价(发票价)；运杂费（运输、装卸、包装……）；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用；购入材料应负担的税金（如：关税）等计划成本及实际成本核算：品种繁多时采用计划成本核算，对品种不多、但占产品成本比重较大的原料或

7、主要材料可单独采用实际成本核算。规模小，材料品种简单，采购业务不多的企业可全部采用实际成本核算。5.2.2材料采购业务的核算5.2.2材料采购业务的核算“原材料”：核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。应付账款：核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。按债权人设置明细账户。5.2.2材料采购业务的核算应交税费：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税