初级会计实务03.ppt

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1、第三章　负　债第一节　流动负债第二节　非流动负债第一节　流动负债短期借款应付票据应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利其他应付款短期借款概念：短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款.用途：用于维持正常的生产经营所需或为抵偿债务而借入的。帐户设置短期借款—某贷款单位（借款种类）归还的本金借入的本金尚未偿还的本金短期借款的核算借入短期借款时：    借：银行存款    贷：短期借款预提利息时：    借：财务费用    贷：应付利息实际支付利息时： 借：应付利息   贷：银行存款到期

2、还本并付最后一次利息时：借：短期借款应付利息财务费用贷：银行存款归还借款时：    借：短期借款    贷：银行存款短期借款的核算应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。帐户设置应付票据（按债权人设明细账）归还的本金、转为应付帐款应付的本金即面值尚未到期的本金应付票据企业还应设“应付票据备查簿”应付票据的入帐价值发生时应按面值入帐。注：企业支付承兑汇票的手续费，应计入当期财务费用。应付票据应付账款应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的

3、款项应付帐款的入帐时间帐户设置：“应付帐款—某销货或提供劳务单位”应付账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。应付职工薪酬应付职工薪酬(一)确认职工薪酬应付职工薪酬（二）发放职工薪酬应付职工薪酬（三）发

4、放非货币性福利应交税费-应交增值税应交税费-应交增值税（进项税）进项税抵扣凭证：增值税专用发票、海关完税凭证、购进免税农产品和废旧物资的收购凭证。材料采购等货款应交税费－应交增值税（进项税额）税款采购应交税费-应交增值税（进项税）注：对于购入的免税农产品、收购废旧物资等可以按价格（或收购金额）的一定比例计算进项税额，并准予从销项税中抵扣。属于购进货物是就认定为不能抵扣的，直接将增值税发票上注明的增值税额计入货物或劳务成本。应交税费-应交增值税（销项税）主营业务收入应收账款等应交税费-应交增值税（销项税）在建工程长期股权投资等一般销售视同

5、销售应交税费-应交增值税（进项税额转出）购进货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等）,其进项税额应通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。购进货物时不能确定是否抵扣，可计入“应交税费-应交增值税（进项税）”，待确定不予抵扣时，再通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目转入有关科目。应交税费－应交消费税企业将生产的应税消费品对外销售，其应纳消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。将生产的应税消费品用于再见工程、非应税项目，借“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出

6、等科目”，贷“应交税费－应交消费税”。将资产应税消费品用于对外投资、分配给职工的，借“营业税金及附加”，贷“应交税费－应交消费税”。应交税费－应交消费税委托加工应税消费品1.用于继续加工2.用于销售应交税费－应交营业税计算应交的营业税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交营业税出售不动产借:固定资产清理贷:应交税费——应交营业税实际交纳营业税借:应交税费——应交营业税贷:银行存款应交税费－其他应交税费的核算应交城市维护建设税、教育费附加借:管业税金及附加等贷:应交税费——应交城市维护建设税或应交教育费附加应交资源税企业对外销售应税产品应

7、交纳的资源税借:营业税金及附加贷:应交税费——应交资源税企业自产自用应税产品而应交纳的资源税借:生产成本（制造费用等）贷:应交税费——应交资源税应交税费－其他应交税费的核算应交土地增值税计提时：借：固定资产清理/在建工程等贷：应交税费—应交土地增值税实际上交时：略应交税费－其他应交税费的核算应交房产税、土地使用税、车船使用税和印花税计算应交的税金时借：管理费用贷：应交税费——应交房产税——应交土地使用税——应交车船使用税实际上交时借：应交税费——应交房产税——应交土地使用税——应交车船使用税贷：银行存款应交税费－其他应交税费的核算应交个

8、人所得税企业按规定计算的代扣代交的职工个人所得税借:应付职工薪酬贷:应交税费——应交个人所得税应付股利应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。确认应付给