03章筹资核算201003.ppt

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1、分配过程销售过程生产过程筹资过程生产准备过程收回货币产出商品投入商品投入货币劳动力生产资料劳动对象劳动资料会计对象——资金运动过程第三章第四章第五章第六章第八章7/17/20211第三章筹资业务筹资资本金举债第一节资本金的筹集第二节债务资本的筹集2第一节实收资本的筹集一、实收资本的核算二、资本公积的核算三、核算举例31、投入资本：所有者投入企业的各种财产的总称。货币资产、有形资产、无形资产。一、实收资本的核算（P55）2、注册资本（金）：到工商部门登记注册的金额。有限责任公司－－3万元；股份有限公司－－500万元；（负的有限责任）3、实收资本（股本）：企业实际收到的资金总额。（1）投资

2、主体：国家、法人、个人、外商。（2）物资形式：货币、实物、无形资产。（一）相关概念4三个概念注册资本实收资本（股本）投入资本=5（二）实收资本的核算实收资本（股本）（所有者权益类）增加减少余额一、实收资本的核算（P55）余额按股东名设置明细账国家资本法人资本个人资本外商资本6银行存款固定资产（原材料）无形资产实收资本（股本）资产＝负债＋所有者权益7实收资本的核算举例1.宏达公司收到国家投入企业的资本100000元，个人投入的资本100000元，共计人民币200000元，该款项全部存入企业银行存款账户。借：银行存款200000贷：实收资本——国家投资100000——个人投资100000

3、8实收资本的核算举例2.宏达公司收到投资人作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，该设备在原投出单位固定资产原值为5000元，投资各方确认该固定资产的价值为3000元。（等于其在宏达公司注册资本中享有的份额）。借：固定资产3000贷：实收资本——个人投资30009实收资本的核算举例3.宏达公司收到华远公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料评估确认价值为8000元。该材料市场售价10000元，对方提供的增值税专用发票上注明增值税额为1700元。借：原材料8000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：实收资本——其他单位投资970010实收资本的核算举例4.宏达公司收到伟华工厂作

4、为资本投入的专利权一项，该专利权经评估确认的价值为50000元。借：无形资产——专利权50000贷：实收资本——伟华5000011二、资本公积的核算（P58）12（一）概念是指企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。资本公积的用途主要是转增资本。资本公积（所有者权益类）增加减少余额二、资本公积的核算（P58）转增资本（二）设置账户1.资本溢价；2.接受捐赠。13教材P59－60【例3.1－3.5】三、核算举例（P59）14银行借款：短期借款长期借款发行债券：短期应付债券应付债券一、短期借款第二节债务资本的筹集（P60）二、长期借款三、应付债券举债15一、短期借款是指

5、偿还期在一年以内（含一年）的银行借款。（一）概念（二）设置账户短期借款（负债类）增加减少余额（三）举例举例：61-62【例3.6-3.8】16银行存款短期借款借款本金5000050000取得借款时17银行存款短期借款借款时财务费用偿还利息时做法一：利息不预提，直接偿还每月偿还一次；虽然不是每月偿还但金额较小，可不预提（重要性原则）18银行存款短期借款07/3/1借款时5000050000财务费用250×6250×6每月计提利息时应付利息做法二：利息先预提，后偿还。每季度或到期一次偿还；由于利息金额相对较大，必须预提（重要性原则）。每月利息＝50000×6％×1/12=250（元）19银

6、行存款短期借款07/3/1借款时5000050000财务费用250×6250×6每月计提利息时应付利息250×6250×6500005000007/9/1还本时偿还利息时20ABC公司于2007年1月1日向某商业银行申请期限为6个月、年利率为5%，到期一次还本付息的流动资金借款120000元，款已划入企业银行存款账户。要求：完成以下会计分录：（1）2007年1月1日取得借款时；（2）2007年1月31日计提银行借款的利息时；（3）2007年7月1日偿还借款本息时；课堂例题21（1）2007年1月1日取得借款时；借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）2007年1月31日计

7、提银行借款的利息时；借：财务费用500贷：应付利息500以后的2.3.4.5.6.月末会计分录同上，略。（3）2007年7月1日偿还借款本息时；借：短期借款120000应付利息3000贷：银行存款123000例题解答22银行存款固定资产（原材料）无形资产实收资本（股本）短期借款（长期）财务费用23二、长期借款（一）概念：（不含一年）长期借款（负债类）增加减少余额教材P63【例3.9-11】（二）设置账户（三）举例24银行存款长期借款07/3/1