04 制造企业主要经济业务的核算和成本计算.ppt

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1、第四章制造企业主要经济业务的核算和成本计算第二节资金筹集的核算一、企业生产经营资金的来源投资者投入（所有者权益）债权人借入（负债）一、实收资本的核算1、所有者权益2、用来核算企业实际收到的投资额3、贷方登记实际收到的投资4、借方登记按法定程序减少的资本金5、期未贷方余额表示企业实际收的投资额6、设置明细账核算实例例1】企业接受捐赠价值50000元的设备，设备已交付使用时：【例2】企业接受投资者100000元投资存入银行时：【例3】将资本公积20000元经批准转增资本时：4、将提取的法定盈余公积金转增资本金50000元。（一）借入资金业务核算应设置的账户短期借款长期

2、借款四、借入资金的核算短期借款账户1、负债类2、核算偿还期在1年以内（1年）的债务3、贷方登记实际取得的借款4、借方登记已经偿还的借款5、期未贷方余额表示尚未偿的借款长期借款账户1、负债类2、核算偿还期在1年以上的债务3、贷方登记实际取得的借款4、借方登记已经偿还的借款5、期未贷方余额表示尚未偿的借款实例1、10月1日企业从银行取得3个月期限的借款100万元存入银行年利息率为6%。2、10，11月份企业分别计提借款利息。3、12月31日企业用存款还本付息。4、企业从银行取得3年期借款200万元存入银行。第三节供应过程的核算一、供应过程核算设置的主要账户一、固定资产

3、账户1、直接投入使有的设备直接用固定资产核算2、需要安装或尚未完工的设备用在建工程核算3、投入使用后将在建工程转入固定资产4、安装固定资产购入的材料用工程物资账户进行核算5、固定资产的入账价值是买价+相关费用+相关税金6、安装后投入使用的固定资产入账价值+买价+相关费用+相关税金+安装费等（建造过程中所发生的实际支出）实例1、企业购入不需要安装的设备一台价值20万元，税率为17%，款未支付。同时用现金支付运输费3000元。2、企业购入需要安装的设备一台价值300百万元。税率为17%，用商业承兑汇票付款。3、为安装设备购入A材料50000元，税率17%款未支付。4、

4、安装设备领用A材料5、用支票4000元支付安装费6、设备安装完毕投入使用。物资采购账户：用来核算材料的采购成本采购成本：买价、运杂费、装卸费、入库前的挑选费及相关税金。借方登记实际发生的采购成本采购费用的分配如果只采购一种材料将采购费用直接记入采购成本采购几种材料将采购费用分配记入采购成本采购费用的分配方法：采购数量或买价第三节供应过程的核算（续）如果同时购进两种以上材料，其共同性运费应按重量或金额比例进行分配。分配公式如下：待分配的采购费用（1）分配率=————————————各种材料的重量（或金额）之和（2）某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（或金额）×

5、分配率注：共同费用处理说明实例1、本公司向通达公司采购A材料100公斤，单价20元，增值税率17%。货款已通过银行转帐支付。2、以现金100元支付A材料运输费。3、材料验收入库。4、企业购入甲材料2000件，100元每件，税率为17%，购入丙材料1000米，300元每米。税率为17%款未支付。5、用支票5000元支付材料的运输费。6、用现金500元支付材料入库的挑选费。7、两种材料验收入库。第四节生产过程的核算生产过程是产品的制造过程，是企业生产经营活动的中心环节在生产过程中，生产费用的发生、归集和分配以及产品成本的计算与完工产品成本的结转，是该过程的主要经济业务

6、。第四节生产过程的核算（续）生产成本应付职工薪酬(福利费)库存商品累计折旧制造费用财务费用应付职工薪酬(工资)管理费用一、生产过程核算设置的主要账户一、生产成本账户：成本类核算生产产品直接耗用的材料和人工借方登记实际耗用的材料和人工贷方登记生产完工验收入库的产品成本期未借方余额表示尚未完工的在产品成本根据不同产品设置明细账二、制造费用账户成本类核算车间为组织和管理生产而发生的间接费用借方登记实际发生的间接费用贷方登记期未转入产品成本的制造费用结转后一般无余额1、生产甲产品领用A材料30000元，B材料10000元，生产丙产品领用B材料34000元，C材料14000

7、元。2、用支票4000元支付车间设备的修理费。3、摊销本月的保险费车间负担2000元。4、将制造费用转入产品成本其中甲产品负担20000元，丙产品负担15000元。5、甲产品验收入库3000件，50元每件，丙产品验收入库2000件，30元每件。工资及福利费的核算工人工资：按14%记提的福利费产品人员：生产成本账户；福利费：生产成本账户车间管理人员：制造费用账户；福利费：制造费用行政管理人员：管理费用账户；福利费：管理费用福利部门：应付福利费账户；福利费：管理费用账户销售人员：销售费用账户；福利费：销售费用账户实例1、计算本月工人工资：甲产品工人工资50000元，丙

8、产品人员工