4章_企业基本经济业务核算.ppt

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1、第四章企业基本经济业务核算第一节筹资业务的核算第二节供应过程业务的核算第三节生产过程业务的核算第四节销售过程业务的核算第五节财务成果业务的核算第六节其他经济业务的核算第一节筹资业务的核算经济业务概念：企业在生产经营过程中会发生各种各样的经济业务，在会计上，凡能用货币形式进行计量，并影响会计要素的有关项目发生增减变化的经济活动，就称为经济业务。1.投资者向企业投入资金，形成企业的资本金；2.向债权人借入各种借款或对外发行债券，形成企业的债务资金。一、投入资本的核算资本金：企业申请开业必须具备国家规定并与其生产经营和服务规模相

2、适应的资金数额，即资本金，它是企业在工商行政部门登记的注册资金。实收资本：投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。投资方式：投资者可采用现金、银行存款、有形资产、无形资产等形式向企业投资。根据资本保全原则，投资者投入企业的资本，除法律、法规另有规定外，投资者不得随意抽减。企业收到投资人投入的资本，必须聘请注册会计师验资，出具验资报告，并由企业发给投资人出资证明书。（一）账户设置“实收资本”账户核算内容：企业资本金的增减变动情况性质：所有者权益类。结构：贷方登记企业实际收到的投资人投入的资本额，表明所有者权益增加；借方登记

3、投入资本的减少额，表明所有者权益减少。期末余额在贷方，表示期末投入资本的实有数额。该账户按投资者设置明细账户，进行明细分类核算。（二）账务处理投资人以货币资产（现金或银行存款）向企业投资时，企业应按实际收到的款项作为实收资本入帐；投资人以实物形式及无形资产投资时，企业应按评估确认的价值作为实收资本入帐。例1：企业收到国家投入的资金10,000，款项已存入银行。借：银行存款10,000贷：实收资本－国家投资10,000例2：乙企业投入一项专利权，评估确认价值为20万元。借：无形资产20,0000贷：实收资本-乙20,0000

4、二、债务资金的核算借入资金：主要是通过向银行或非银行金融机构借入各种借款形成的。短期借款：借入期限在一年以内。用于弥补正常生产经营中的流动资金不足。属于流动负债。长期借款：借入期限在一年以上。用于弥补企业长期资金不足。属于长期负债。应付债券：指企业为筹集大量资金而以发行债券的形式向社会募集的证券。发行形式：面值发行（平价发行）：出售价格等于债券票面价值。溢价发行：出售价格超过债券票面价值。超出部分为债券溢价。折价发行：出售价格低于债券票面价值。低于部分为债券折价。（一）账户设置1.“短期借款”账户核算内容：短期借款(一年以

5、内)的取得、偿还及结欠情况。性质：负债类账户。结构：贷方登记取得的短期借款，表明负债增加；借方登记偿还的短期借款，表明负债减少；期末余额在贷方，表明期末尚未偿还的短期借款。该账户按债权人和借款种类设置明细帐，进行明细分类核算。2.“长期借款”账户核算内容：长期借款(一年以上)的取得、偿还及结欠情况。性质：负债类账户。结构：贷方登记取得的各种长期借款及应付而未付的利息，表明负债增加；借方登记偿还的长期借款的本金及利息，表明负债减少；期末余额在贷方，表明期末尚未偿还的长期借款的本金和利息。该账户按债权人和借款种类设置明细帐，进

6、行明细分类核算。3.“应付债券”账户核算内容：核算企业募集长期资金发行债券及应付利息。性质：负债类账户“应付债券”账户下分设“债券面值”、“债券溢价”“债券折价”和“应计利息”四个明细账户。“应付债券”—债券面值：贷方登记发行债券面值，借方登记归还债券本金，期末余额在贷方，表示尚未归还的债券面值。“应付债券”—债券溢价：贷方登记发行债券的溢价，借方登记溢价的摊销额，期末余额在贷方，表示尚未摊销的债券溢价。“应付债券”—债券折价：借方登记发行债券的折价，贷方登记摊销的折价额，期末余额在借方，表示尚未摊销的折价债券。“应付债券

7、”—应计利息：贷方登记发行债券计提的利息，借方登记债券到期实际支付的利息，期末余额在贷方，表示已计提尚未支付的债券利息。4.“财务费用”账户核算内容：筹集生产经营所需资金而发生的各种费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及金融机构手续费等。性质：费用类账户结构：借方登记企业发生的各项财务费用，表明费用增加；贷方登记企业发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益，表明费用减少；月末账户余额全部转入“利润”账户借方，结转后无余额。账户应按财务费用的项目设置明细帐，或按费用项目设置专栏进行明细核算。5.“预提费

8、用”账户预提费用：是指企业预先发生计入本期费用以后再实际支付的各项支出。账户核算内容：核算和监督预提费用的发生和支付情况。性质：负债类账户结构：贷方登记预提计入本期费用的各项支出，表明负债增加；借方登记实际支付数额，表明负债减少；期末余额表示已预提但尚未实际支付的费用额。1.“短期借款”业务短期借款利息