08 财务成果核算201004.ppt

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1、第八章财务成果的核算第一节利润形成的核算第二节所得税的核算第三节利润分配的核算1一、利润的计算第一节利润形成的核算二、账户设置三、核算步骤2一、利润的计算（一）利润含义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。其内容包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。3一、利润的计算（一）利润含义利润总额（税前会计利润）是企业某一会计期间内所有收入与费用、损失之间总体抵减的结果。利润是指企业在一定会计期间的经营成果。其内容包括：收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。（二）利润总额4利润总额＝营业利润＋营

2、业外收入－营业外支出1.营业利润指企业正常经营活动产生的结果，包括主要经营项目和兼营项目发生的费用和获得的收入之间的配比结果。反映企业日常生产经营活动给企业创造的利润数额，它代表企业的实际营利能力。5营业收入－营业税金及附加－营业成本－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益营业利润营业利润的计算62.营业外收入与生产经营无直接关系的各项利得。包括非流动资产处置利得，如处置固定资产、无形资产净收益、罚款净收入、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、捐赠利得等。利润总额＝营业利润＋营业外

3、收入－营业外支出73.营业外支出与生产经营无直接关系的各项损失。包括：非流动资产处置损失，如固定资产盘亏损失、处置固定资产、无形资产净损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出8利润总额亦称税前利润。一、利润的计算（二）利润总额净利润＝利润总额－所得税费用净利润亦称税后利润。（三）净利润9二、账户设置利润总额本年利润（所有者权益）转入转入收入收益类支出费用税金类余额增加转出增加转出余额亏损总额10利润总额本年利润（所有者权益）转入转入余额增加转出

4、增加转出余额亏损总额主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益营业外收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加管理费用销售费用财务费用营业外支出资产减值损失二、账户设置11会计利润本年利润（所有者权益）转入转入收入收益类成本支出费用税金类余额增加转出增加转出应纳税所得额纳税调整所得税费用应交税费利润总额余额净利润（损益类）（损益类）（损益类）12第一步：结转收入收益类第二步：结转成本费用类；第三步：计算利润总额；第四步：计算所得税；第五步：结转所得税；第六步：计算净利润。见教材P148－150【例8.4】三、核算步骤

5、13【例8-4】2008年12月31日，ABC公司有关损益类账户的累计发生额资料如下表，假设所得税率为25％，计算本年度净利润。科目名称借方金额贷方金额主营业务收入25680000其他业务收入320000投资收益350000公允价值变动损益30000营业外收入70000主营业务成本18220000营业税金及附加1650000其他业务成本350000管理费用635000销售费用875000财务费用300000资产减值损失330000营业外支出9000014借：主营业务收入25680000其他业务收入320000投资收益350

6、00公允价值变动损益30000营业外收入70000贷：本年利润26450000第一步：结转收入收益类15借：本年利润22460000贷：主营业务成本18220000营业税金及附加1650000其他业务成本350000管理费用635000销售费用875000财务费用300000资产减值损失330000营业外支出100000第二步：结转成本费用支出税金类问题：能否出现制造费用？为什么？16第三步：计算利润总额本年利润收入收益类264500002645000022460000成本费用类22460000399000017第二节所得

7、税的核算一、所得税的含义二、纳税调整三、核算举例18第三节利润分配的核算一、利润分配的含义二、利润分配的程序三、利润分配账户设置19利润分配是企业根据国家有关规定和投资者的协议，对企业净利润所进行的分配。一、利润分配的含义20净利润＋年初未分配利润＝可供分配利润二、利润分配的程序可供分配利润的分配顺序：1.按本年净利润的10%，提取盈余公积；（当达到注册资金50％可不在提取）2.分配股利（利润）。（优先股、任意盈余公积）21（一）利润分配利润分配（所有者权益）增加减少本年利润增加减少（所有者权益）▲未分配利润三、利润分配账

8、户设置22（二）盈余公积利润分配（所有者权益）增加减少本年利润增加减少（所有者权益）盈余公积（所有者权益）增加减少▲三、利润分配账户设置23（三）应付利润利润分配（所有者权益）增加减少本年利润增加减少（所有者权益）盈余公积（所有者权益）增加减少▲应付利润（负债类）增加减少三、利润分配账户设置8/8/20