浅析美国与中国个人所得税的差异.pdf

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1、FINDNCEANDTAXATION财税浅析美国与中国个人所得税的差异■崔颖中国人民大学商学院学生中图分类号：D912.2文献标识：A文章编号：1006-7833(2008)06-021-01摘要个人所得税是一种普通税种，世界各国开征的时在美国，税法中还规定了“宽免额”，这个概念类似于我国个间不同，国情不同，存在的优缺点也不尽相同，中美两国在个人所得税中的“起征点”或“免征额”。在美国，个人所得税的“宽人所得税收缴方面存在着差异，故作浅析，以飨士人。免额”是不固定的，但与中国不同的是，美国税法实行的是“宽关键词个人所得税差异免额分段扣减法”，

2、也就是说，当个人收入达到一定水平以后，“宽免额”会随着个人收入的增加而按一定比例减少。当收入高到一个人所得税是个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种定程度后，个人“宽免额”将全部取消，也就是说，他收入的每税。它始建于英国，目前已是世界各国普遍征收的一个税种，并一分钱都要纳税。这样可避免出现高收入者从高“宽免额”中受成为一些国家最主要的税收来源。在我国个人所得税的征收已有益的现象，也使得税收的公平原则得到充分的体现。从高收入者二十多年的历史，此税种的实行对于维护我国税收权益、增加国纳税额的比例也可以看出美国税法的公平原则。虽然美国几乎每家财

3、政收入和调节收分配等方面发挥了积极的作用。但笔者通过个成人都要纳税，但年收入在10万美元以上群体所缴纳的税款占学习和思考，尤其是在个人所得税方面中国与美国比较，我国的全部个人所得税总额的6o%以上，是美国税收最重要的来源。也长处且不提，隐约发现两国的差异，故作浅析，与大家商榷。就是说，美国政府每年巨大的财政收入主要来源于占人口少数的一、公民纳税意识不同富人缴纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。美国：纳税是每个人的义务和责任中国：不同纳税人之间税负不公平美国人都知道一句话：“世上有两件事你逃不过：一件是死亡，首先，由于资源分配不公、

4、体制不合理、行业垄断等原因，另一件就是纳税。”税收是美国政府赖以生存的财政基础，而个人一些行业或部门的职工并没有付出较多的劳动，收入却明显高于所得税则是整个税收最重要的部分。在近几年美国联邦财政总收其他大多数行业，导致低收入行业职工对收入分配现状不满，特入中，平均约有43%来自个人所得税，而公司所得税只占7%。因别是对于依靠行业垄断的不合理高收入没有认同，对纳税特别是此，上至美国总统，下到平民百姓，纳税成为每个人的义务和责个人所得税持消极抵制态度。其次，由于工资薪金收入简单明了，任。据统计，美国全部个人收入约4O%要交给税务局。在美国，征管方

5、便，所以，我国现在对工资薪金征税比较正式，基本没有除了小孩外，几乎每个成年居民都要缴纳个人所得税。根据税法偷税漏税现象。而对一些隐性收入、灰色收入，如第二职业收入、的规定，只要你是美国公民或绿卡持有人，美国政府就要对你的民间借贷收入、中介人员收入、个体工商户、自由职业者的收入收入征税，即使你拿了绿卡后不住在美国，你也必须为在海外的等，由于缺乏严密的控管措施，税款流失严重，几乎成了征管盲收入向美国缴纳个人所得税。据美国国内收入局统计，约有2亿点，实际征收上来的税款占应征税款的比重很小。这样一来就形美国人申报2007年度的个人所得税，按全美约3亿

6、人口来算，即成了极端不合理现象：收入少但明晰的工薪阶层守法纳税，而真约2/3的美国人要缴纳个人所得税。美国的个人所得税实行自行申正收入多但收入不明晰的富人却不纳税或很少纳税，大有“劫贫报制度，每年的4月15日是申报截止日。不管你的年收入是多少，济富”之嫌。是否低于起征点，在截止日之前都要把表格交到税务局报税。三、纳税后的生活质量不同中国：靠查不靠交美国：民众不会因纳税过多而生活下降长期以来，对于需自行申报交纳的个税征收上一直处于一种为了保证中低收入家庭和个人的生活水平不会因为纳税过多“靠查不靠交”的状况，而仅靠税务人员查处，不但费时费力，而下

7、降，美国税法还规定了各种扣除、免税收入和退税制度。扣效率不高，覆盖面不大、威慑力不强，而且也加大了税收成本。除包括：个人退休保险及医疗储蓄账户的个人缴付部分、离婚或对于需代扣代缴的个税，又容易形成纳税人对单位扣缴税款的依分居赡养费支出、教育贷款利息支出、慈善捐助支出、购买专业赖性，因此这种做法在一定程度上弱化了其纳税意识。书籍和职业培训费等个人职业发展费用支出，甚至包括变换工作我国公民纳税意识淡薄，文化素质不高、偷税逃税的侥幸心的搬家费用等。各种免税收入则包括：特定的奖学金、伤病补偿理是很关键的因素，除此之外还有三个不容忽视的原因：(1)“大

8、费、州或市政府债券利息所得等。对于有孩子的家庭，美国税法家不习惯”。我国长期实行以流转税等间接税为主的税制结构，税规定为每个孩子抚养费退税l000美元。美国绝大多数