国际税收小组作业--帕瓦罗蒂逃税案.ppt

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1、321成员：权子杰，刘怡君，李良辰，肖璐，史轲帕瓦罗蒂逃税案案件解读重复征税税收居民身份税收管辖权的确定引申：重叠征税目录案件解读2000年4月，世界三大男高音之一、著名歌唱家帕瓦罗蒂被指控有骗税行为。意大利检察机关指控他在1989年——1995年之间未申报的应税收入有350亿-400亿里拉，约合1600-1900万美元。而帕瓦罗蒂坚称自己一直遵纪守法，从来没有逃过税。本案中双方争论的焦点是帕瓦罗蒂是不是意大利的税收居民，他在世界各地获得的收入要不要向意大利税务部门缴纳个人所得税。在税收管辖权上，意大利和我国一

2、样，都是同时实行居民管辖权和地域管辖权的国家，也就是说只要是意大利的居民，就要对其取得的所有收入向意政府缴税，不管这些收入来自何处。帕瓦罗蒂认为，自己已经正式移居摩纳哥的蒙特卡洛多年，并一直常年居住在那里，已经不是意大利的居民；而且自己每年的演出收入也不是在意大利获得，因而不用缴税。而意大利的检察官则认为，第一，从帕瓦罗蒂的居住时间来看，他每年在蒙特卡洛的居住时间都不满六个月，而大部分时间都在意大利度过，而且帕瓦罗蒂也不能提供其在蒙特卡洛居住满六个月的充分证明；第二，从帕瓦罗蒂的财产看，其在蒙特卡洛的房产仅仅价

3、值20万英镑，与其身份不符，不能算是一个永久居住地地方，而其在意大利的摩德纳则拥有豪华的住宅，价值200万英镑。意大利规定，在两个国家同时拥有住所的，应该以与其经济关系更密切的为其住所，但是，意大利的上述规定是在1999年通过的反避税法案中规定的，而且对以往的事实没有追溯力，因而2001年10月，帕瓦罗蒂被判无罪，成功地逃税了！那么，他真的逃税了吗？还是另有原因？我是无辜的！！！案件分析很明显，帕瓦罗蒂的税务问题是受到了国际重复征税的影响国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同

4、一征税对象在同一征税期限内同时征税。国际重复征税产生的前提条件有二：一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产；二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。什么是国际重复征税重复征税分类法律性双重征税是因不同征税主体对同一纳税人的同一纳税客体征税而引起的。法律性重复征税经济性双重征税是因对不同的纳税人有经济联系的同一经济渊源征税所引起的，通常是指对两个不同的纳税人就同一项所得或财产征收两次或者两次以上的税收的现象。经济性重复征税国际重复征税的消除或缓解解决国际法和国内法的冲突

5、，具体做法有二：第一，冲突规范将某个征税对象的征税权完全划归一方，排除了另一方对该征税对象的征税权；第二，规定某一征税对象可由双方分享征税权，由收入来源国优先征税，再由居住国采取相应的措施来避免国际重复征税。这些措施主要是：免税制抵免制扣除制减税制那么，帕瓦罗蒂为什么会被重复征税呢？当然是税收管辖权的交叉重叠而引起的啦~税收管辖权是指主权国家根据其法律所拥有和行使的征税权力，表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面。它主要分为地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权。地域管辖权：按照属地原则确立

6、，指一国政府只对来自或被认为是来自本国境内所得拥有征税权力居民管辖权：按照属人原则，指一国政府对本国居民（包括自然人和法人）来自世界范围的全部所得行使的征税权力公民管辖权：一国对拥有本国国籍的公民所取得的所的行驶征税权如何确定对帕瓦罗蒂所获收入的税收管辖权？本案首先要确定的就是意大利是否拥有对帕瓦罗蒂在世界各地获得的收入的税收管辖权。在税收管辖权上，意大利和我国一样，同时采用居民管辖权和地域管辖权：从居民管辖权来看，只要是意大利的居民，就要就其取得的所有收入向意大利政府缴税，不管这些收入来自国内还是国外；从地域

7、管辖权来看，只要是来源于一国境内的收入就都要向该国缴税。此外，还有的国家实行公民税收管辖权，即只要具有该国的国籍就要就其收入向该国缴纳税款。在本案中，只要能够证明帕瓦罗蒂是意大利的居民，就可以使用居民税收管辖权向他的全球收入征税。于是，问题转化为对帕瓦罗蒂居民身份的确定。那么，居民身份又该怎么确定呢？判定一个纳税人是否具有本国的税收居民身份，是对其实施税收管辖权和给予其享受税收协定待遇的前提。在实行居民管辖权的国家，如果满足住所标准、居所标准或停留时间标准这三个判定自然人居民身份标准的的自然人，就要向居住国政府

8、负无限纳税义务，这样的居民称为税收居民或财政居民。自然人居民身份判定标准1．住所标准住所一般是指一个人固定的或永久性的居住地。目前，大多数国家都采用客观标准，来看当事人在本国是否有定居或习惯性居住的事实。但是，也有一些国家同时采用主观标准确定个人的住所，即，如果当事人在本国有定居的意愿或意向，就可以判定他在本国有住所。在判定住所的客观标准时，多数国家把当事人的家庭（配偶、子女）所在地作