营改增-对施工企业财务管理的影响.pdf

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1、总第581期管理观察2015年6月第18期ManagementObserver下旬出版“营改增”对施工企业财务管理的影响胡金平（中国水利水电第十一工程局有限公司，河南郑州450007）摘要：“营改增”作为我国目前实施的结构性减税政策中的一项重要举措，它在消除税收政策中的重复征税等不合理现象，化解制约现代服务业发展的瓶颈问题，全面推进我国现代服务业的健康、持续发展起着积极的促进作用。2012年，我国率先在上海的交通运输业、部分现代服务业中开展“营改增”的试点改革工作，在试点工作中，各项工作与措施衔接有序、相关工作实现了平稳的推进，总体运行状况良好，可以说在试

2、运行阶段已经初步取得了成效。本文将就我国施工企业在实施“营改增”后产生的影响进行分析。关键词：“营改增”施工企业财务管理影响“营改增”是我国的一项重要的税制改革，对我国的实施在对会计核算科目带来影响的同时也会使得企业经济结构的转变有着积极的推动作用，也是促进我国又的账务处理工作变得更加复杂。另外，建筑施工企业实好、又快发展的一项重要举措。“营改增”的实施，基施“营改增”后会对多项财务指标带来影响，例如：企本消除了重复征税的问题，并促进了我国企业的国际竞业的负债率、经营收入、利润总额等。如前所述，建筑争力和产业结构的调整与升级转型，但是，“营改增”施工企业在

3、实施“营改增”后，会计核算发生了明显变化，涉及的范围广、行业多，因此，实施过程中必然会出现这种变化最终将在财务报表中得以体现，将引起财务报很多问题，例如：利益分配问题、税负增加问题等，因此，告结构与内容的改变。面对新税制改革，采用何种战略部署，在不违反国家相（三）“营改增”对会计核算的影响关政策的同时避免企业税负的增加、合理地进行税收筹在这次税制改革中，增值税作为价外税必然会导致划，将是各施工企业必须认真思考和解决的问题。会计核算的变化。首先，会计科目的变化。在“营改增”前，企业缴纳的营业税应在应交税费科目下，属于二级科目；一、“营改增”对建筑施工企业的影

4、响在缴纳增值税时也是在应交税费科目下，同时还设立了多个三级科目。而在“营改增”后要在应交税金科目下（一）“营改增”对建筑施工企业税负的影响分析设置应交增值税、未交增值税两个科目，这样设置主要在建筑施工企业实施“营改增”后，应缴纳的税额是为了更好地核算企业在会计核算期内应抵扣的进项税为企业当期的销项税额与进项税额之间的差值。在销项额、计提项、进项转出额等明细内容。其次，核算方法上税额固定的情况下，发票能否取得或取得何种发票决定的改变。“营改增”的实施使得施工企业的会计核算发生了进项税额的多少，如果进项税额抵扣不足，不仅导致了变化，在“营改增”前，营业税是没有

5、进行税额、销项企业税负增加，而且资金压力加大，现金流趋紧。目前，税额的，会计核算简单；但是，在“营改增”后，出现了建筑业适用的增值税税率11%，而建筑施工企业施工中销项税额和进项税额，并要求企业的所有收入都必须进行经常用到有些原材料，如：砂、土、石料等，如果是从记录，所有成本都必须据实列支，另外，“营改增”后，按照简易征收办法的供应商采购的，则建筑企业只能获施工企业收入的入账标准、方法等都发生了变化。得增值税普通发票，则不能抵扣进项税额。可见，这种（四）“营改增”对纳税管理的影响状况极有可能出现进项税额不足抵扣的问题，从而导致随着“营改增”的实施，施工企业

6、在纳税管理方面企业的税负增加。必须要做好两件事：一是税务人员必须熟练掌握增值税（二）“营改增”对施工企业财务报表指标的影响的核算原理和方法、应特别对增值税专用发票的保管和建筑施工企业“营改增”的实施给施工企业会计核收集工作予以高度重视。在“营改增”前，企业取得的算带来了变化，最终反映到企业的财务指标的变化。“营发票主要是以价税合计计入成本的，因此，增值税专用改增”前，施工企业的计提方式较为简单，借记：营业发票有没有都无所谓，但是，在“营改增”后，企业能税额与其他附加税金，贷记：营业税额及应交税费。“营否获得足量的、合规的增值税专用发票已经成为决定企改增”后

7、，会计核算科目需要细分，例如：将营业税额业税负高低的决定因素，因此，“营改增”后企业必须与应交税费划分为：出口抵扣税额、减免税款、已交税高度重视增值税专用发票的获取与保管问题。二是由于施金、进项税额、出口退税、销项税额等。可见，“营改增”工企业的特殊性，在“营改增”前，很多建筑企业为了降·141·财经（务）管理低原材料的采购价格跟供货商谈判不要正规的增值税专用法取得可用于抵扣的进行税额的增值税专用发票，使得发票，而在“营改增”后，这一行为彻底被消除、禁止，企业的税负增加。因此，“营改增”后，施工企业最好因施工企业非常清楚这样做是得不偿失的，如果站在企业与项

8、目的甲方签订包工包料的建造合同，这样可以为企长期发展的角度去考虑，