会计实务—资产岗位的核算.ppt

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1、项目四资产岗位的核算任务一资产岗位的核算任务和流程任务二固定资产的确认与初始计量任务三固定资产折旧和修理的核算任务四固定资产的期末计量与处置任务五无形资产的确认与核算任务六资产岗位的业务实训任务一资产岗位的核算任务和流程情景1资产岗位的核算任务P162情景2资产岗位的核算业务流程任务二固定资产的确认与初始计量情景1固定资产的确认情景2固定资产的初始计量情景3固定资产增加的核算一、固定资产的概念固定资产，是指为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、使用年限超过一年、单位价值较高的有形资产。包括：主要劳动资料和非生产经营用的房屋、建筑物交通工具机器、设备房屋、建筑物固定资产情景1固定资产

2、的确认固定资产的特征（1）具有实物形态（2）是经营的必要条件（3）长期使用（4）单项价值较高（5）价值逐渐转移二、固定资产的确认条件1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业主要依据：与该固定资产所有权相关的风险和报酬是否转移到了企业法律上转移实质上转移2.该固定资产的成本能可靠地计量三、固定资产的分类■按经济用途分类﹛生产经营用非生产经营用﹜■按使用情况分类﹛使用中未使用不需用﹜■按所有权分类﹛自有租入﹜■按综合分类﹛生产经营用非生产经营用经营租出不需用未使用土地融资租入﹜情景2固定资产的初始计量一、固定资产的初始计量基础计量基础：初始成本企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生

3、的一切合理、必要的支出具体内容：买价、相关税费、运杂费、包装费和安装成本、其他费用（如利息）二、固定资产初始成本的构成1.外购的固定资产购买价款＋相关税费＋使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费2.自行建造的固定资产（1）建造过程中发生的全部支出入账（料、工、费）（2）符合资本化条件的，应计入购建固定资产的成本，不符合的应计入当期损益。二、固定资产初始成本的构成3.投资者投入的固定资产按投资合同或协议价格作为入账价值（不公允的除外）4.融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值中较低者＋在租赁谈判和签订租赁合

4、同过程中发生的，可直接归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税费等初始直接费用二、固定资产初始成本的构成5.接受捐赠的固定资产（1）有凭证的，同“购入”计价方式（2）无凭证的，按如下顺序计价：有市场价的：市价＋税费＋运杂费+保险费+安装费无市场价的：按预计未来现金流量现值计价6.盘盈的固定资产市价－据资产新旧确定的价值损耗7.经批准无偿调入的固定资产调出单位的账面价值+运杂费+保险费+安装费固定资产核算应设置的账户（1）“固定资产”账户（2）“在建工程”账户（3）“工程物资”账户（4）“累计折旧”账户（5）“固定资产清理”账户（6）“固定资产减值准备”账户账户设置固定资产增加固定资产

5、的原值减少固定资产的原值余额：企业期末现有固定资产的原值工程完工交付使用，转入固定资产的实际成本在建工程工程建设所发生的各项支出余额：尚未完工的工程实际支出（含工程物资)账户设置提取的折旧累计折旧减少固定资产转出的折旧余额：企业现有固定资产的累计折旧额领用工程物资的成本工程物资企业购入工程物质的实际成本余额：期末企业结存工程物资的实际成本账户设置计提的减值准备固定资产减值准备①处置固定资产结转的减值准备余额：期末固定资产的减值准备额固定资产清理①转入清理固定资产的净值②清理固定资产的各项费用③结转的清理净收益余额：期末未结转的清理损失①清理固定资产的收入②结转的清理净损失余额：期末未结转的

6、清理收益情景3固定资产增加的核算一、外购的固定资产1.购入不需要安装的固定资产直接计入“固定资产”账户购入时借：固定资产（价、费等）应交税费——应交增值税（进项）贷：银行存款等例【4-1】08年1月12日，甲公司购入一台不需要安装的设备，设备价款100000元，增值税额为17000元，发生的运输费为3000元，发生的保险费为2000元，以银行存款转账支付。假定不考虑其他相关税费。借：固定资产104790应交税费——应交增值税（进项）17210贷：银行存款1220002.购入需要安装的固定资产需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安装完毕后再转入“固定资产”账户。购入时借：在建工程贷：银行

7、存款等领用安装材料支付安装费、工资费用等借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬等交付使用借：固定资产贷：在建工程例【4-2】08年2月13日，乙公司购入一台需要安装的设备，设备价款150000元，增值税额为25500元，支付的装卸费为1800元，款项已通过银行存款转账支付。安装设备时领用一批原材料，其账面成本为15200元，未计提存货跌价准备，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2584元；应支付安装工人薪酬为3600元。