事业单位负债和基金的核算.ppt

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1、第十三章事业单位负债和基金的核算学习目标1.了解事业单位负债的分类。2.掌握事业单位各种负债的核算方法。3.理解事业单位基金的概念。4.掌握事业单位各种基金的核算方法。内容提要13.1事业单位负债概述13.2业务活动负债的核算13.3财务活动形成负债和应缴款项的核算13.4事业单位基金的核算13.1事业单位负债概述负债是由事业单位过去的经济业务或会计事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出事业单位，它是将来事业单位需要以资产或劳务偿付的经济责任。13.2.1采购活动形成负债的核算1.应付账款的核算应付账款是指事业单位因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给有关

2、单位的款项。事业单位会计应当设置“应付账款”科目。本科目应当按照债权人设置明细科目。例13-1东方研究所有关应付账款业务如下：(1)向华北公司购进材料一批，价值80000元，货物已验收入库，货款尚未支付。借：材料80000贷：应付账款——华北公司80000(2)用银行存款支付前欠华北公司的材料款80000元。借：应付账款——华北公司80000贷：银行存款80000(3)开出商业承兑汇票一张，抵付前欠时代公司的货款10000元。借：应付账款——时代公司10000贷：应付票据——时代公司10000例13-1(4)向华南公司购入一批材料，价值100000元。购货时：借：材料10

3、0000贷：应付账款——华南公司100000付款时：借：应付账款——华南公司100000贷：银行存款1000002.应付票据的核算应付票据是由出票人出票，由承兑人允诺在一定时期内支付一定款项。事业单位会计应当设置“应付票据”科目。例13-2进行成本核算的某研究所经营活动有关应付票据的业务如下：(1)开出不带息的银行承兑汇票一张，抵付前欠东方公司的货款，面额为20000元。借：应付账款——东方公司20000贷：应付票据——东方公司20000(2)上述商业汇票应按1%支付银行手续费。借：经营支出(或财务费用)200贷：银行存款200例13-2(3)向南海公司购进一批材料，价值

4、30000元，根据交易合同开出带息商业汇票一张。借：材料30000贷：应付票据——南海公司30000(4)上述商业汇票到期，收到银行支付本息通知，共付30300元。借：应付票据——南海公司30000经营支出(或财务费用)300贷：银行存款303003.预收账款的核算预收账款是卖方在交付货物之前收取买方货款所形成的负债。事业单位应设置“预收账款”科目。预收账款业务不多的单位，也可将预收账款直接记入“应收账款”科目的贷方，不设本科目。本科目应按购买单位设明细账。13.2.2支付员工薪酬形成负债的核算事业单位会计应当设置“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”、“

5、应付其他个人收入”科目。事业单位发放工资(离退休费)、地方(部门)津贴补贴、其他个人收入时，借记相关支出科目，贷记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”或“应付其他个人收入”科目。同时，借记“应付工资(离退休费)”、“应付地方(部门)津贴补贴”或“应付其他个人收入”科目，贷记“银行存款”、“财政补助收入(财政直接支付)”、“财政专项收入(财政直接支付)”、“零余额账户用款额度”或“现金”等科目。在这三个总账科目下，应当按“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”设置二级科目，进行明细核算。例13-4教材27413.2.3其他业务活动形成负债的核算1.其他应付

6、款的核算其他应付款是指除上述各项负债以外的一些应付、暂收其他单位或个人的款项。其他应付款一般只需要按应付或暂收的金额偿还，不需要偿还利息。事业单位会计应当设置“其他应付款”科目。“其他应付款”科目应按应付、暂收款项的类别或单位、个人设置明细账。2.预提费用的核算预提费用是指预先提取但以后才发生的费用。对于实行内部成本核算的事业单位，为了正确核算成本，可以设置“预提费用”科目，单位预提各项费用，借记有关成本费用科目，贷记本科目；实际支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。本科目应按费用种类设置明细账。例13-6某实行成本核算的事业单位有关预提费用的业务如下：(1)200

7、9年4—6月，每月预提第二季度借款利息3000元。各月预提时会计分录如下：借：管理费用(或财务费用)3000贷：预提费用——利息支出3000(2)2009年6月30日，上述事业单位以银行存款支付借款利息9000元。借：预提费用——利息支出9000贷：银行存款90003.应交税金的核算事业单位会计应当设置“应交税金”科目，以便核算单位缴纳的各种税款。本科目应当按照所缴纳税金的种类设置明细账。例13-7某事业单位有关应交税金的业务如下：(1)计算出本月经营活动应交营业税3000元。借：销售税金——经营活动3000贷：应交税金——应