企业会计准则第31号—现金流量表.ppt

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1、企业会计准则第31号----现金流量表Slide62-1第一节：现金流量表概述第二节：现金流量表编制第三节：现金流量表附注第四节：现金流量表的应用第五节：现金流量表与其他报表的关系现金流量表的讲解目录Slide62-2现金流量表概述现金流量表概述内容框架Slide62-3背景概念编制基础分类编制方法现金流量表概述（一）Slide62-4背景：第二阶段：现金流量表替代财务状况变动表财务状况变动表不能全面反映企业一定会计期间的经营绩效和偿债能力，日渐满足不了信息使用者的需求，这时现金流量表就应运而生了。美国：1988年国际会计准则：1994年中国：1998年第一阶

2、段：财务状况变动表的产生现金流量表概述（二）Slide62-5现金流量表现金现金等价物现金流量相关概念：现金流量表概述（三）Slide62-6以现金及现金等价物为编制基础以收付实现制为编制原则编制基础：现金流量表概述（四）Slide62-7现金流量的分类投资活动筹资活动根据业务活动性质和现金流量的来源经营活动编制方法：直接法：起算点为利润表中的营业收入。间接法：起算点为净利润。会计准则规定：企业应当采用直接法编报现金流量表，采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。现金流量表概述（五）Slide62-8在具体编制现金流量表时，可采用

3、T型账户或工作底稿的编制程序计算现金流量表相关信息。SCF的编制内容框架Slide62-9现金流量表的编制经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量汇率变动对现金的影响经营活动现金流入相关项目经营活动现金流出相关项目投资活动现金流入相关项目投资活动现金流出相关项目筹资活动现金流入相关项目筹资活动现金流出相关项目SCF的编制-----经营活动部分Slide62-10一、经营活动产生的现金流量有关项目的编制1、销售商品、提供劳务收到的现金，该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买方收取的增值税额）。它包括本期销售商品、提供劳务收到

4、的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。SCF的编制-----经营活动部分Slide62-11【例】如果某企业利润表中营业收入为100万元，含税收入则为117万元，假定全部收回，则本年由于销售商品收到现金为117万元；其他业务收入为10万元，含税收入则为11.7万元，假定全部收回，则本年销售商品、提供劳务收到现金为（117+11.7）128.7万元。注意：本题的关键在于全部为现销业务。起点终点基本思路：续上：假设，年初应

5、收票据余额5万元，年末应收票据余额7万元；年初应收账款余额15万元，年末应收账款余额20万元；年初预收账款余额5万元，年末预收账款余额8万元。故本年由于销售商品收到现金为（128.7-2-5+3）124.7万元。注意：一般情况，赊销业务（应收账款、应收票据）的增加，应调减销售收到的现金；预收货款销售业务的增加，应调增销售收到的现金。SCF的编制-----经营活动部分Slide62-12续上：假设，该企业当年核销坏账4万元，该企业本年度收回前期核销的坏账6万元。故本年由于销售商品收到现金为（124.7-4+6）126.7万元。注意：特殊情况下，应收账款的减少，现

6、金不一定增加。假设，该企业当年用票据支付购货款20万元，故本年销售商品收到现金为（126.7-20）106.7万元。注意：特殊情况下，应收票据的减少，现金不一定增加。SCF的编制-----经营活动部分Slide62-13续上：假设，该企业当年工程领用本企业产品10万元产生增值税销项税1.7万元。故本年由于销售商品收到现金为（106.7-1.7）105万元。注意：在存在视同销售的情况下，应将视同销售的增值税销项税额减去。假设，该企业当年发生购销业务的债权债务相互抵销金额为10万元。故本年销售商品收到现金为（105-10）95万元。注意：购销业务中的应收应付相互抵

7、销数额，应收账款的减少并没有引起现金的流入，因此应将其在销售商品收到现金中减去。SCF的编制-----经营活动部分Slide62-14小结：销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款科目本期减少额-应收账款科目本期增加额+应收票据科目本期减少额-应收票据科目本期增加额+预收账款科目本期增加额-预收账款科目本期减少额±特殊调整业务注意特殊调整业务对现金流量的影响：坏账核销及已核销坏账的收回票据背书支付购货款视同销售业务的销项税★购销业务债权债务相互抵销SCF的编制-----经营活动部分Slide62-15【例】某企业

8、2010年度有关资料如下：（1）应收