第11、12、13次授课++个人所得税.ppt

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1、个人所得税本章重点：1、纳税义务人类型及划分2、所得项目的类型3、不同项目适用的税率4、不同项目应税所得的确定5、应纳税额的计算6、境外所得的税额扣除7、纳税申报及缴纳个人所得税原理一、个人所得税的历史1、世界上个人所得税的历史2、我国个人所得税的历史（五次修改）二、个人所得税计税原理以个人取得的纯所得为计税依据所得=收入-费用三、个人所得税的征收模式分类所得税、综合所得税、混合所得税纳税义务人个人所得税的纳税义务人是指个人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）、华侨、香港、澳门、台湾同胞依据住所和

2、居住时间两个标准，区分居民纳税人和非居民纳税人，分别承担无限和有限的纳税义务居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。这里所说的习惯性居住，是指个人因学习、工作、探亲等原因消除之后，没有理由在其他地方继续居留时，所要回到的地方，而不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。在境内居住满1年，是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣

3、减天数临时离境，是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境居民纳税义务人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税非居民纳税人是指“在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人”。指习惯性居住地不在中国境内，而且不在中国居住，或者在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的个人（需要计算其居住天数）。非居民纳税义务承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。在中国境内有住所的个人无住所但在境内住满一年的个人境内

4、定居的中国公民和外国侨民境内无住所又不居住的个人境内无住所且居不满一年的个人居民纳税人境内、外所得都征税纳税义务人非居民纳税人仅对境内所得征税例1：1、美国人汤姆在2005年4月1日开始在华工作，2006年9月1日离开中国。2、英国人吉米2006年1月1日开始在华工作，每月回英国探亲6天。3、德国人波比2006年1月1日开始在华工作，11月和12月回德国学习了两个月。4、日本人田本2006年1月25日开始在华工作，6月1日至29日回日本述职，9月1日至26日回日本结婚，12月15日回日本欢度圣诞节。5、某中国人在2006年1月至10

5、月在韩国打工，11月回国工作。请问上述五人，谁是居民纳税人？境内所得和境外所得1、工资薪金所得，以任职受雇的单位所在地判断2、生产经营所得，以经营场地判断3、劳务报酬所得，以劳务提供地判断4、不动产转让所得，以不动产所在地判断，动产转让所得以转让实现地判断5、财产租赁所得，以被租赁财产所在地判断6、利息股息红利所得，以支付机构所在地判断7、特许权使用费所得，以特许权使用地判断所得的来源地不等同于所得的支付地征税对象（11类）工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所

6、得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得国务院财政部门确定征税的其他所得征税对象一、工资、薪金所得指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（非独立个人劳动）下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征收个人所得税：1．独生子女补贴。2．执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。3．托儿补助费。4．差旅费津贴、误餐补助。单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、

7、失业保险费、住房公积金（三险一金），从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。纳税人在中国境内二处或者二处以上取得工资、薪金所得的，应合并所得并计算纳税。二、个体工商户的生产、经营所得1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；3.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。4.个人因从事彩票代销业务取得的所得5.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；从2000

8、年1月1日起，个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照“个体工商户的生产、经营所得”项目，征收个人所得税纳税人在中国境内二处或者二处以上取得个体工商户的生产经营所得，应合并所得并计算纳税。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得是指