企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别.pdf

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1、企业所得税、增值税、消费税视同销售范围和计税依据的区别，见下表：项目企业所得税增值税消费税1、企业发生非货币性资产8种视同销售行为：纳税人将自交换，以及将货物、财产、1、将货物交付其他单位或产自用应税劳务用于捐赠、偿债、赞助、者个人代销；消费品用于集资、广告、样品、职工福2、销售代销货物；生产非应税利或者利润分配等用途的，3、设有两个以上机构并实消费品、在建应当视同销售货物、转让财行统一核算的纳税人，将货工程、管理部产或者提供劳务，但国务院物从一个机构移送其他机门、非生产机财政、税务主管部门另有规构用于销售，但相关机构设构、提供劳定的除外。在同一县（市）的除外；务、

2、馈赠、赞2、企业发生下列情形的处4、将自产或者委托加工的助、集资、广置资产，除将资产转移至境货物用于非增值税应税项告、样品、职外以外，由于资产所有权属目；工福利、奖励在形式和实质上均不发生5、将自产、委托加工的货等方面应视改变，可作为内部处置资物用于集体福利或者个人同销售，于移产，不视同销售确认收入，消费；送使用时纳相关资产的计税基础延续6、将自产、委托加工或者税。计算。购进的货物作为投资，提供（1）将资产用于生产、制给其他单位或者个体工商造、加工另一产品；户；视同销（2）改变资产形状、结构7、将自产、委托加工或者售的范或性能；购进的货物分配给股东或围规定（3）改变

3、资产用途（如，者投资者；自建商品房转为自用或经8、将自产、委托加工或者营）；购进的货物无偿赠送其他（4）将资产在总机构及其单位或者个人。分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。3、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。企业发生下列规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。（1）用于市场推广或销售；（2）用于交际应酬；（3）用于职工奖励或福利；（4）用于股息分配；（5）用于对

4、外捐赠；（6）其他改变资产所有权属的用途。将资产用于市场推广或销纳税人有价格明显偏低并纳税人用于售；交际应酬、职工奖励或无正当理由或者有视同销换取生产资福利、股息分配、对外捐赠售货物行为而无销售额者，料和消费资等视同销售，属于企业自制按下列顺序确定销售额：料，投资入股的资产，应按企业同类资产①按纳税人最近时期同类和抵偿债务同期对外销售价格确定销货物的平均销售价格确定；等方面的应售收入；属于外购的资产，②按其他纳税人最近时期税消费品，应可按购入时的价格确定销同类货物的平均销售价格当以纳税人售收入。确定；同类应税消视同销对于外购的资产用于非货③按组成计税价格确定。费品的

5、最高售计税币性资产交换、偿债、集资销售价格作依据等其他情形，应按公允价值为计税依据（按照市场价格确定的价计算消费税。值）确定销售收入。纳税人将自己生产的应税消费品用于其他方面的，与增值税计税依据相同。