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1、《国际财务报告准则第号—金融工具披露》介绍中南时经政法大学会计学院张扭刘洋,与资产。年月日国际会计准则理事会以下负价表栩关的披落要求该准则要求根简称对外公布了一项有关金融工具的新准则据中对金触资产和金融负债的分类,在资产负、一一《国际财务报告准则第号一金融工具披露》以下债表内或附注中披礴以下项目的账面价值以公允简称并自年月日或以后日期开始价值计盈且其变动计人当期损益的金融资产持有的年度期间生效,鼓励提前采用。这项新的准则主要对至到期投资贷款和应收款项可供出售金融资现行《国际会计准则第号金融工具披礴和列产以公允价值计皿且其变动计人当期损
2、益的金融报》以下简称中的披露—要求进行了重新规定,负债以摊余成本计经的金融负债。准则对指定为并取代了《国际会计准则第号银行和类似金融以公允价值计盈且其变动计人当期损益的金融资产或,,机构财务报表中的披露》以下简称—中所包含金融负债做出了特殊披礴要求包括公允价值的变动的金融工具披露要求,人只对金融工具的列报进信用风险和市场风险的披璐。准则还要求披露金融资行规定。同时,中关于披礴的规定和被正产重分类的信患,终止确认包括不满足邪中终止式废止。本文将简要介绍的制定背景、主要内确认条件的金融资产的转移的信息,作为担保物的金容、相对于和认的变化以
3、及对其他准则的融资产有关的信息,坏账准备账户的信息,有关复合金影响。融工具和嵌人衍生金融工具的信息,与违约借款有关。一的制丁背景的信息。最初是打算制汀一项规范金融机构财务报与利润表和权且相关的披落要求该准则要求、、表列报和披露的准则,来取代原有的。考虑到当在报表内或附注中披礴与金融工具有关的收人费用利得或损失的信息,具体包括本期以公允价值计时金融行业经济环境的变化以及《财务报表里且其变动计人当期损益的金融资产或金融负债、持的列报》和《金融工具确认—和计盆》的领、、、布,重新制订第一号准则是很有必要的。但年有至到期投资贷款和应收款项可供
4、出鲁金融资产底,改变了这项准则制订原来的方向,扩大了它按摊余成本计皿的金融负债的净利得或净损失本的适用范围,准则最终适用于包括金融机构在内的任期按实际利率法计算确认的金融资产或金融负债利息。收人总额或利息费用总额以,手续费收人或支出何持有金融工具的实体在这项准则制订过程中,一直得到了专家咨已发生减值的金融资产产生的利息收人持有至到、、。期投资贷献和应收欺项可供出售金融资产本期发生询组金融活动咨询委员会的协助该委员会由审。计—、。、的减值损失人员会计人员和政府官员构成他们对银行财务。公司和保险公司业务有丰富的经验泌分别从使用金融其他彼落
5、妥求该准则要求披露编制财务报表时对金融工具所采用的里要会计政策、计盆基础等信工具的实体的财务报表的编制人员和审计人员角度出,、发,为制订这项新准则提出了很多宝贵的建议。息与每类套期保值有关的信息包括现金流且套期、,正如主席在发布该项准则时所说,叹的颁公允价值套期境外经营净投资套期每类金融资产。布将有助于人们对使用金融工具的实体所面临风险的和金融负债与账面价值可比的公允价值信息。理解有助于为投资者和其他财务报表使用者做出理二金触工其风险性质和救度的技落要求该准。则要求披茸有助于财务报表使用者评估报告日金融工性的风险和收益决策提供更有用的
6、信息。二二、具风险性质和程度的定性和定云信息定性信息包括兰匕的要内容,目、规范了金融工具产生风险的披庵要求,适风险敞口及其形成原因风险曾理标政策和过程以。曰用于任何持有金融工具的实体,其所要求披露的详细及计盆风险的方法定盈信息包括资产负债表风险口,资日。敞总括数据产负债表风险集中信息准则还要程度取决于该实体使用金融工具的广泛程度和它们所、、。求披璐每类金融工具流动风险信用风险市场风险的面临的财务风险的大小这项准则保留了和,。中的很多披露要求,但在措辞和结构上有一些信息与敏感性分析有关的信息、,同时。三三冲目又寸月户不口改变也增加了一些
7、新的披礴要求它要求主体披露以下两类主要信息第一,金融工具对主体财务状况的变化和业绩的重要性第二,关于金融工具产生的风险的定护兔劝相对甲和天乌劝的变化体现在以下,。十个方面要求根据认感扣中时金触资产和性和定量信息。一金融工具重要性的披落要求金融负债的分类披礴各项金融工具的账面价值实’‘愿““幻拯冲娜职粼曲口喇⑧美韩两国审计制度之比较杨健奎国务院国有资产监督管理委员会,北京,摘要国家审计制国家生产力、与管理模式、、丈】度受水平社会经济体制政治体制和法律制度。、化传统与教育发展水平等社会环境因素的影响笔者从审计机构的体制模式审计机构的职能、
8、了美,出。与审计范围审计结果及处理等方面比较韩两国审计制度同时得了相应的借鉴与启示【关锐词】审计机构审计范围审计结果国家审计制度作为行政监督法律制度的重要组长,根据美国《预算与会计法》规定,审计长由总统提成部分,是一种上
