企业重组税收政策汇编.pdf

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1、企业重组税收政策汇编财务中心编制目录一、国务院鼓励兼并重组文件................................7国务院关于进一步优化企业兼并重组市场环境的意见国发[2014]14号......7政策简要：2014年3月7日，为加强企业资源整合、实现快速发展、调整优化产业结构等，国务院下发了国发[2014]14号文件，文件从简化审批、完善财税政策等出发，要求取消上市公司重大资产购买、出售、置换行为审批（构成借壳上市的除外），简化重组相关事项核准及办理证明，完善企业所得税、土地增值税政策，落实增值税、营业税等政策。针对完善财税政策，财政部、国家税务总局2014-201

2、5年先后出台了财税[2014]109号、财税[2014]116号、财税[2015]5号、财税[2015]37号等重组优惠文件。二、企业所得税政策........................................121、财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号................................................................................................................12政策简要：财税[2009]59号明确了企业

3、法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等形式的企业重组一般性税务处理和特殊性税务处理的条件，以及特殊性税务处理条件下相关资产的计税基础的确定。59号文的出台首先统一了内、外资企业重组及清算事项的所得税处理方法，体现了公平性的税法精神，使内、外资企业重组税务成本得以统一；其次，59号文的出台弥补了新企业所得税法未就特定的企业重组类型规定具体的税务处理方式的空白，为企业特定重组业务的税务处理提供了指引；再次，59号文规定在特殊重组中，无论是国内投资者还是国外投资者，满足一定条件的股权或资产出让方可以选择对重组相关的收益或损失暂时递延确认，这将有助于推动跨境重组活动。2

4、、财政部、国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]60号................................................................................................................181财税简要：财税[2009]60号是明确了需要进行企业所得税清算的范围、清算内容、清算所得的计算等相关事项。3、国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知国税函[2009]698号...................................

5、..........................................................................19财税简要：为规范和加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理，2009年12月，税务总局下发了国税函[2009]698号文，明确了股权转让所得的计算、纳税时间、资料提供、以及符合特殊性税务处理备案要求等。4、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知国税函[2010]79号...........................................................................

6、..........................................................21财税简要：国税函[2010]79号明确了股权转让所得税缴纳、股息红利所得税缴纳以及股权溢价转增资本不作为股息红利的问题。5、国家税务总局关于发布《企业重组业务企业所得税管理办法》的公告国家税务总局公告2010年第4号.................................................................................23财税简要：国家税务总局公告2010年第4号是对财税[2009]59号中符合特殊性税务

7、处理条件的补充公告，明确了重组日、主导方、特殊性税务处理备案资料、以及后续征管问题。6、国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告国家税务总局公告2013年第72号.................................................................32财税简要：国家税务总局公告2013年第72号明确了非居民企业股权转让符合特殊性税务处理的情形、办理备案时间及资料、后续征管问题等。7、国家税务总局关于企业所得税应