2019年个税合理避税技巧.pdf

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1、一、起征点由3500元/月提高到6万元/年的几个重要特点。●1.由按月计税改为按年计税，纳税尺度更加合理，避免因月度收入差距导致多缴纳个税。举个栗子，A、B两名员工2017年在不同企业从事产品销售工作。A员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后，发放3000元基本工资，缴纳个税0元。12月扣除社保后，收入2.7万元，一次性缴纳个税2245元。B员工所在企业按月核算月度销售提成。1-12月每月扣除社保后，发放5000元工资，全年缴纳个税=45*12=540元。即：旧版个税政策下，A与B均为全年总收入6万元，缴纳个税却相差1705元。C、D两名员工2019年在

2、不同企业从事产品销售工作。（均无附加免除项）C员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后，发放5000元基本工资，缴纳个税0元。12月扣除社保后，收入2.9万元，一次性缴纳个税720元。D员工所在企业按月核算全年销售提成。1-12月每月扣除社保后，发放7000元工资，按照全年6万免税额度，1-8月总收入5.6万元，不纳税。9月收入纳税=（0.7w-0.4w）*0.03=90元，10-12月纳税=0.7w*0.03*3=630元，全年累计纳税720元。即：新版个税政策下，C与D均为全年总收入8.4万元，缴纳个税完全相同。结论：对市场开拓、产品销售等类型员工，不

3、再因为月度收入差距大造成多缴纳个税。员工获得大额度津贴、专项奖励时，完全可以建议公司在一个月内兑现完毕。●2.企业可酌情改变“上半年收入低，下半年收入高”的分配惯例，适当提前“预兑现”。目前企业普遍做法是，上半年只发常规薪酬，下半年发年终奖或双工资等，如薪酬核算人员没采用合理避税技巧，就可能造成员工下半年缴纳大额度个税的损失。2019年，采用按年度免税额计税后，个税的多少取决于年度总收入，企业在上半年发放一些大额度奖金，不会因此多上税，还可让员工早点拿到钱存点利息。举个栗子，A员工2019年2月收到公司2万元年终奖预兑现，存入理财账户，按照年化3.65%计算，每天可收益2元

4、，到12月时，已额外收获540元利息。B员工2019年12月收到公司2万元年终奖。A员工相比B员工，成为新政策下企业调整分配方式的受益者。●3.员工会感觉2019年前半年工资到账收入高，后半年工资到账收入低。这是因为全年累计收入在6万免税额度内，不需要缴税。当累计收入超过6万元时，纳税税率、金额会递增。不考虑专项附加扣除情况下，当月应缴纳个税金额为：截止当月全年累计收入应纳税额-截止上月全年累计收入已纳税额。举个栗子，B员工2019年，扣除社保后每月收入为1万元，那么1-6月无需缴纳个税。7月缴纳个税=1w*0.03-0=300元。8月缴纳个税=（1w+1w）*0.03-3

5、00=300元。9月缴纳个税=（1w+1w+1w）*0.03-（300+300）=300元。。。。考虑上专项附加扣除，收入较高者，明显在年度最后几个月会缴纳较多个税。二、如何用好专项附加扣除。一句话总结，6项附加扣除，就是3家1老1小1己。3项与家庭相关：住房租金、住房贷款利息、大病医疗。1项与老人相关：赡养老人。1项与小孩相关：子女教育。1项与自己相关：继续教育。具体的免税额度及适用条件，大家已了如指掌，重点说一下可分摊额度的项目如何合理分摊。1.赡养老人，2000元/月免税额度。如共同赡养人有2名，按照规定，必须选择每人每月1000元免税额度平均分摊。如共同赡养人大于2

6、名，按照规定，可均摊、约定分摊或老人指定分摊。2.子女教育（含子女本科以下学历的继续教育），每个子女1000元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受或双方各自每月500元免税额度。3.大病医疗，当年孩子自付部分超过1.5w后，在8w内的据实金额。选择由夫妻一方全额享受免税额度。4.住房贷款利息，1000元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受免税额度。5.住房租金，800-1500元/月免税额度。选择由夫妻一方全额享受免税额度。以上可以分摊额度的专项附加扣除项目，在夫妻、或大于2个共同赡养人之间分摊时，遵循同样的最优化分摊原则。即：通过判断分摊人全年总收入所在税率档的高低，来决

7、定分摊方式。举个栗子，老王和小红是夫妻，老王扣除社保缴费后，年度收入合计为15万元，小红扣除社保缴费后，年度收入合计为9万元。双方父母未满60周岁，有一子女在读幼儿园，一套房在还贷款利息。合计免税额度为2000元/月。减去6万/年免征额后，老王个税税率在3%-10%之间，小红个税税率为3%。很明显，子女教育和住房贷款利息的额度都应全额分配给老王，可节税2.4w*0.1=2400元。如分配给小红，只能节税2.4w*0.03=720元。结论：专项附加扣除项目涉及分摊时，一定要对照税率表，分析分摊人税率区间的差异，把尽可