经营活动——应收与应付款项

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1、经营活动——应收与应付款项应收与应付款项一、应收票据与应付票据它们是指企业因商品购销、劳务供需等而收到或签发的商业汇票。它是企业延期收款或付款的证明。商业汇票，期限最长不超过6个月；按承兑人的不同可分为（商业承兑汇票）和（银行承兑汇票）；按是否计息可分为（不带息商业汇票）和（带息商业汇票）。银行本票、银行汇票是即期的。商业票据是远期的。银行承兑，银行应该见票付款；商业承兑，银行可以拒绝付款。（二）账务处理1、收到或签发商业汇票时，按票据的（票面价值或票面金额）入账。2、带息商业汇票，如果偿还期跨越会计年度的中期或年末，还应在中期期末（6月30日）和年度终了（12月31日）计提票据利息。计提的利

2、息，应增加（应收票据或应付票据）的账面价值，同时计入（财务费用）。应计利息=票据面值×票面利率×计息期限①、利率和期限保持一致。月利率=年利率÷12，日利率=月利率÷30或年利率÷360。②、票据的期限如果是按月表示，应以到期月份与出票日期的同日为到期日。如果是按日表示，应从出票日期按实际日历天数计算，出票日和到期日只算一天，即“算尾不算头”或“算头不算尾”。按月表示：出票日———三个月———到期日2.285.313.316.303.106.103、商业汇票到期①、收款单位若收到承兑人兑付的票款借：银行存款票据到期值贷：应收票据账面余额财务费用带息票据的利息②、收款单位若收不到承兑人兑付的票款

3、，只需将上述分录中的借方账户“银行存款”改为“应收账款”即可（银行承兑汇票一般不会出现这种情况）。Ⅰ、付款单位若兑付票款借：应付票据票面余额6经营活动——应收与应付款项财务费用带息票据的利息贷：银行存款票面到期值出票—————三个月——————到期日若两个月末为计息日，则应付票据的账面余额=面值+两个月的利息。财务费用则为剩下的一个月的利息。银行存款为面值+三个月的利息。Ⅱ、付款单位若无力兑付票款，只需将上述分录中的贷方账户“银行存款”改为“应付账款”或“短期借款”即可。→如何选择？（三）应收票据的贴现贴现实质上是融通资金的一种形式，即票据持有人将未到期的票据背书后送交银行，银行受理后，扣减贴

4、现利息，将余款付给持票人，作为银行对企业的短期贷款。¤贴现额=到期值－贴现息¤到期值=面值、面值与利息之和¤贴现息=到期值×贴现率×贴现天数（贴现日——到期日）甲公司去银行贴现，票据到期时，银行拿着票据向承兑人要求承兑，如果承兑人拒绝承兑，则银行可以行使追索权，向甲公司要求承兑。所以，甲公司对票据承担连带责任。1、企业持未到期的银行承兑汇票向银行贴现借：银行存款（贴现额）贷：应收票据（账面余额）差额记为财务费用。银行承兑则销掉应付票据。2、企业持未到期的商业承兑汇票向银行贴现借：银行存款（贴现额）贷：短期借款（账面余额）差额记为财务费用。商业票据不能销掉应付票据，而用短期借款过度。3、已贴现的

5、商业承兑汇票到期，承兑人兑付票款借：短期借款××（账面余额）贷：应收票据××（账面余额）4、已贴现的商业承兑汇票到期，承兑人不能兑付票款除做上述分录外，还应同时做如下分录：借：应收账款××（票据到期值）贷：银行存款××（票据到期值）6经营活动——应收与应付款项例题2月28日收到一张银行承兑汇票，票面金额100000元，票面利率12％，期限5个月。7月1日向银行申请贴现，银行贴现率9％。试计算贴现额并作出贴现的账务处理。每月利息：100000×12%/12=1000到期值：100000+5000=105000贴现息：105000×9%/360×30=787.5贴现额：105000-787.5=1

6、04212.5借：银行存款104212.5贷：应收票据104000财务费用212.5例题5月31日，A公司收到B公司签发的一张面值为100000元的带息商业承兑汇票，B公司用其来偿还所欠货款。经计算，该票据每月利息1000元。A公司7月1日因急需资金，持该票据向银行申请贴现，经计算月贴现息为900元。11月30日，该票据到期因B公司无力承兑，贴现银行从A公司存款户中划款，但A公司银行存款账户余额也不足，银行将其作逾期贷款处理。要求：作出A公司有关该票据的全部账务处理。1、5月31日，收到票据：借：应收票据100000贷：应收账款1000002、6月30日，计息（一个月利息1000元）：借：应收

7、票据1000贷：财务费用10003、7月1日，向银行贴现：到期值=100000+1000×5=105000贴现值=105000-900×5=101500借：银行存款101500贷：短期借款101000财务费用500票据已经不持有了，但是账上没有销掉。6经营活动——应收与应付款项4、11月30日，贴现银行向本公司追索，转为逾期贷款：借：应收账款106000贷：应收票据101000短期借款5000（四