实务会计08基础-初补讲议

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1、工程（1）★自营工程①购入工程物资时用于建造生产经营用动产（进项税额可以抵扣）借：工程物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款②领用工程物资时用于建造生产经营用动产（进项税额可以抵扣，不用转出）借：在建工程贷：工程物资【不含税价格】③在建工程领用本企业外购原材料时用于建造生产经营用动产借：在建工程贷：原材料④在建工程领用本企业自产的原材料、商品时用于建造生产经营用动产借：在建工程贷：库存商品（或原材料）⑤自营工程发生的其他费用（如分配工程人员工资等）借：在建工程贷：银行存款应付职工薪酬①自营工程达到预定可使用状态时借：固定资产（按其成本）贷：在建工程【例题•多选题】在采用自营方式

2、建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）。A.工程项目耗用的工程物资B.在建工程人员工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用『正确答案』ABC『答案解析』选项D,企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。【例题•计算题】编制如下业务的会计分录：（1）某企业自建设备一台，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。500000购入工程物资时:借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）85000贷：银行存款585000领用工程物资时：借：在建工

3、程500000贷：工程物资500000（2）领用一批本企业生产的水泥，实际成本为800007Lo★工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额=80000（元）借：在建工程80000贷：库存商品80000（3）分配工程人员工资100000元，支付其他费用300007Go分配工程人员工资时：10000010030000借：在建工程贷：应付职工薪酬支付发生的其他费用时:借：在建工程贷：银行存款000(4)工程完工并达到预定可使用状态。工程转入固定资产=500000+80000+100000+30710000710000=710000(元)借：固定资产贷：在建工程000【链接】(2)岀

4、包工程★在这种方式下，“在建工程”科目主要是企业与建造承包商办理工程价款的结算科目。【例题•计算题】甲公司将一幢厂房的建造工程出包由丙公司承建，按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款600000元，工程完工后，收到丙公司有关工程结算单据，补付工程款400000元，工程完工并达到预定可使用状态。典型例题甲公司编制如下会计分录：(1)按合理估计的发包工程进度和合同规定向丙公司结算进度款时借：在建工程600000贷：银行存款600000(2)补付工程款时借：在建工程400000贷：银行存款400000(3)工程完工并达到预定可使用状态时借：固定资产1000000贷：在建工程1000

5、000【链接】买家电6000元三住组合价2)00阮9000元【例题•计算题】甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备A、B、C,共支付款项100000000元，增值税税额17000000元，包装费750000元，全部以银行存款转账支付；假定设备A、B、C均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为45000000元、38500000元、16500000元；不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，甲公司应编制如下会计分录:(1)确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费，即：100000000+750000=100750000（元）(1)确定设备A、B、C

6、的价值比例为:A设备应分配的固定资产价值比例为:46onIHH3860]Onf-LSIfflOOOOB设备应分配的固定资产价值比例为:38600000~<6QQ000CR38600OKH-18600000—x-38.»C设备应分配的固定资产价值比例为：IS6QQ000—isOOOSMOOOO^CMMft斗0«■愎.(2)确定A、B、C设备各自的成本：A设备的成本为：100750000X45%=45337500(元)E设备的成本为：100750000X38.5%=38788750(元)C设备的成本为：100750000X16.5%=16623750(元)(3)甲公司应作如下会计分录：500—

7、—B设备38788750C设备16623750应交税费一一应交增值税（进项税额）17000000贷：银行存款117750000借：固定资产一一A设备45337【知识点】固定资产后续支出的核算固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用等。★固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本,如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣1；不满足