【精品】财务管理第二章预算管理

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1、学会计网(xuekuaiji・com)是会计人员网上交流学习探讨的专业网站,欢迎访问学会计论坛(bbs.xuekuaiji.com)和加入学会计QQ群(群号在论坛首页上有)。第二章预算管理第一节预算管理概述一、预算的特征与作用(一)预算的特征“凡事预则立，不预则废”。预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业日标而对各种资源和企业活动的详细安排。预算具有两个特征：首先，编制预算的口的是促成企业以最经济有效的方式实现预定日标，因此，预算必须

2、与金业的战略或廿标保持一致；其次，预算作为一种数量化的详细计划,它是对未來活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，数量化和町执行性是预算最主要的特征。因此，预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对「【标的具体化，是将企业活动导向预定廿标的有力工具。(二)预算的作用预算的作用主要表现在以下儿个方而：⑴预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标。通过预算指标可以控制实际活动过程，随时发现问题，采取必要的措施，纠正不良偏差，避免经营活动的漫无口的、随心所欲，通过有效的方式实现预期目标。因此

3、，预算具有规划、控制、引导企业经济活动有序进行、以最经济有效的方式实现预定目标的功能。(2)预算可以实现企业内部各个部门之

4、'可的协调。从系统论的观点来看，局部计划的最优化，对全局來说不一定是最合理的。为了使各个职能部门向着共同的战略忖标前进，它们的经济活动必须密切配合，相互协调，统筹兼顾，全面安排，搞好综合平衡。通过各部门预算的综合平衡，能促使各部门管理人员清楚地了解木部门在全局中的地位和作用，尽可能地做好部门Z间的协调工作。各级各部门因其职责不同，往往会出现相互冲突的现象。各部门之间必须协调一致，才能最人限度

5、地实现企业整体目标。例如，企业的销售、生产、财务等各部门可以分别编制出对己来说是最好的计划，而该计划在其他部门却不一定能行得通。销售部门根据市场预测捉出了一个庞大的销售计划，牛产部门可能没有那么大的牛产能力。生产部门可能编制一个充分利川现有生产能力的计划，但销售部门可能无力将这些产品销售出去。销售部门和生产部门都认为应该扩大生产能力，财务部门却认为无法筹到必要的资金。全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案,可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。(3)预算可以作为业绩考

6、核的标准。预算作为企业财务活动的行为标准，使各项活动的实际执行有章可循。预算标准可以作为各部门责任考核的依据。经过分解落实的预算规划目标能与部门、责任人的业绩考评结合起來，成为奖勤罚懒、评估优劣的准绳。二、预算的分类与预算体系(-)预算的分类金业预算可以按不同标准进行多种分类：1.根据预算内容不同，可以分为业务预算(即经营预算)、专门决策预算和财务预算业务预算是指与企业口常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预

7、算、经营费用和管理费用预算等。专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算玄接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。如资木支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更准确一•些。例如，企业对一切固定资产购置都必须在事先做好可行性分析的基础上来编制预算，具体反映投资额需要多少，何时进行投资，资金从何筹得，投资期限多长,何时可以投产，未来每年的现金流量多少。财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算。财务预算作为

8、全血预算体系的最后环节，它是从价值方回总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以川货币金额反映在财务预算内，这样一來，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全而预算中占有举足轻重的地位。1.从预算指标覆盖的时I'可长短划分，企业预算可分为长期预算和短期预算通常将预算期在1年以内(含1年)的预算称为短期预算，预算期在1年以上的预算则称为长期预算。预算的编制时间可以视预算的内容和实际需要

9、而定，可以是1周、1月、1季、1年或若干年筹。在预算编制过程中，往往应结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。一般情况卜-，企业的业务预算和财务预算多为1年为期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。(二)预算体系各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。其结构如图2-1所