电大会计本科论文

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1、西安广播电视大学开放教育会计专业毕业论文题目：公允价值会计的理论基础与现实选择专业层次：会计学本科专业别：号：1361101255867名:分校（工作站）:电大直属二分校指导教师：王珏2015年5月4日公允价值会计的理论基础与现实选择郝婵婵（西安广播电视大学直属二分校2013秋会计学本科，陕西省西安市710000）摘要：当前中国经济快速发展，以历史成本为基础的会计计量模式在实际工作中已不能满足需要，公允价值计量模式的研究与应用具有十分重要的意义。随着会计理论的发展，会计的计量方法也在不断改进，虽然任何其他的计量属性期都不太可能完全取代会计的历史

2、成本基础，但顺应经济快速发展的要求，公允价值计量在会计计量中显得越来越重要。关键词：公允价值；会计计量；适用性一、公允价值的会计理论概述（一）公允价值的含义及特征公允价值作为一个会计计量属性体系的总称，产生于20世纪90年代。国际会计准则委员会的定义是：公允价值，指在一项公平交易屮，熟悉情况，自愿的双方交换一项资产或清偿一基木原则债务所使用的金额。美国财务会计准则委员会的定义是，“公允价值，指在当前交易中，H愿的双方买入（承担）所使用的金额，换言之，该项资产（负债）是在非强迫或清算拍卖的情况下买入（承担）或卖出（清偿）的。”加拿大特许会计师协会

3、的定义是，“公允价值，指没有受到强制的，熟悉情况、口愿的双方，在一项公平交易中商定的对价的金额。”澳大利亚会计准则委员会的定义与国际会计准则委员会的定义的表述基本一致。微小的差异在于，澳人利亚会计准则委员会的定义给出了如何确定公允价值的原则。英国会计准则委员会的定义是，“公允价值，指熟悉情况白愿的双方在-项公平交易而不是在强迫或清算拍卖交易的中，交换一项资产或一•项负债所使用的金额。”我国的会计准则基于与国际会计准则和以上国家会计准则对公允价值类似的理解，将公允坐定义为“在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。”以上的

4、一些定义我们可以发现公允价值具有一下几个特征：（1）虽然公允价值必须在公平交易的不受干扰的市场小才能产生，但若无相反的证据证明所进行的交易时不公正的或非自愿的，市场交易价格即为公允价值。（2）计量客体的价值凡不是在市场上达成的，而是其他不同主体的主观价值判断形成的都不视作公允价值，因为不同主体得出的价值信息缺乏町比性。（3）在某些事项不存在的实际交易情况下，则可在市场上寻找类似的交易价格作为其公允价值的计量基础。冇时在市场上也寻找不出类似的交易价格，则必须在合理的棊础上估计相关的计量属性,除非市场上存在相反的证据证明该估计是非正确的。（二）公允

5、价值会计与历史成本的关系历史成本，就指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金及其他等价物。历史成木原则耍求对企业资产、负债、所有者权益等项冃的计量，应当基于经济业务的实际交易价格或成木，而不考虑随后市场价格变动的影响。我国一肓以来，强调以历史成本为基础进行计量。以历史成本为计价基础有-助于对各项资产、负债项F1的确认和对计量结果的验证和控制，同时可防止企业随意改动资产价格造成经营成果虚假或任意操纵企业的经营业绩。但这样做是建立在币值稳定假设基础Z上的。如果发生物价变动，资产的市价低于原账面价值，则期末需按差额计提减值准则；若市价高于原账面价值

6、，则不需做任何会计处理。尤其是当市价远远高于原账面价值时，资产的账面价值根木就不能反映其在市场上的真正价值。而http://vvenvven.soso.com/z/Search.e?sp=S公允价值ilS&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink公允价值计量有效地解决了这个问题。与历史成本计量相比，公允价值计虽最大的优势在于其紧密结合价值，它要求以当期的市场价值或未来现金流量的现值作为资产或负债的价值，能够比较合理地反映出相关资产的价值。其带來的影响尤其表现在金融、投资性房地产等新兴行业。这些行业取得初

7、始资产的成木通常非常低，后来由于土地、资源的局限性，经济的发展等原因，造成资产的价格大幅度上涨。这时采用公允价值计量就能比较合理地反映资产价值。相对于历史成木而言，公允价值具冇以下两大特点：第一，相比历史成木强调的是某一时点状态，公允价值更加注重动态过程。随着时间流动，公允价值也会不断变化，每个时点上的公允价值都不同。历史成木注垂已经发生的事项，一旦入账一般情况不做调整，只冇在对取得成木和收入进行跨期配比时才进行估计。而公允价值能及时反映企业的价值变化，即使交易或事项尚未发生，只要有证据表明某项资产或负债的市场价值或预期价值发住了变化,就必须对

8、账而价值调整并在表内反映、表外披露。第二，公允价值站在市场角度用公平成交价进行计最，其形成并不一定要通过真实交易，也可以是虚拟出来的。只要存在公平交易