关于交通运输业营业税抵扣凭证有关问题的批复

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1、地税简讯你问我答关于交通运输业营业税抵扣凭证有关问题的批复甬地税二〔2005〕172号慈溪市地税局：你局《关于交通运输企业营业税抵扣有关问题的请示》（慈地税税[2005]52号）收悉。经研究，答复如下：１、航空公司的《航空货运单》；铁路局的《货票》、《中国铁路小件货物快运单》；中铁行包快递公司的《包裹票》在总局未作规定前作为货物运输企业的合法有效凭证，在计征“交通运输业”营业税时可以抵扣。2、航空票务公司的《货运代单》不能抵扣，《铁路延伸服务货运专用发票》已于2004年7月1日起停止使用。3、《国际货物运输

2、代理业专用发票》、《宁波市货物运输代理服务专用发票》是代理服务业的专用发票之一，不得作为计算“交通运输业”营业额的抵扣凭证。宁波地方税务局二ＯＯ五年九月十二日-49-地税简讯你问我答关于交通运输业营业税抵扣凭证有关问题的批复甬地税二〔2005〕172号慈溪市地税局：你局《关于交通运输企业营业税抵扣有关问题的请示》（慈地税税[2005]52号）收悉。经研究，答复如下：１、航空公司的《航空货运单》；铁路局的《货票》、《中国铁路小件货物快运单》；中铁行包快递公司的《包裹票》在总局未作规定前作为货物运输企业的合法有

3、效凭证，在计征“交通运输业”营业税时可以抵扣。2、航空票务公司的《货运代单》不能抵扣，《铁路延伸服务货运专用发票》已于2004年7月1日起停止使用。3、《国际货物运输代理业专用发票》、《宁波市货物运输代理服务专用发票》是代理服务业的专用发票之一，不得作为计算“交通运输业”营业额的抵扣凭证。宁波地方税务局二ＯＯ五年九月十二日-49-地税简讯你问我答关于印发宁波市旅游业营业税征收管理办法（试行）的通知甬地税二〔2005〕169号各县（市、区）地方税务局（分局），市局各直属分局：为了加强旅游业营业税的征收管理，堵

4、塞漏洞，根据我市旅游业实际经营情况，市局在广泛征求旅游业主管部门，旅游企业及基层税收征收单位意见的基础上，制订了《宁波市旅游业营业税征收管理办法》（试行）。现把该办法印发给你们，希遵照执行，试行中如有问题请及时报告市局。附件：宁波市旅游业营业税征收管理办法（试行）宁波市地方税务局二ＯＯ五年八月二十六日-49-地税简讯你问我答附件：宁波市旅游业营业税征收管理办法（试行）第一条为了规范我市旅游业营业税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则、《中

5、华人民共和国发票管理办法》以及其他有关政策规定，结合我市实际，制定本办法。第二条在我市境内提供旅游业劳务的单位和个人一律按本办法管理。第三条本办法所称“旅游企业”，是指经旅游行政主管部门批准成立，从事旅游业务的各类旅行社（公司）。第四条本办法所称“旅游业”是指营业税“服务业——旅游业”税目规定的征税范围的业务，即为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。第五条旅游业营业税适用税率为5%。第六条旅游企业提供旅游业劳务，按照营业额和适用税率计算应纳营业税税额。应纳税额计算公式：应纳营业税税额=营业额

6、×适用税率-49-地税简讯你问我答应纳税额以人民币计算。旅游企业以外汇结算营业额的，其人民币的折合率可以选择营业额发生的当天或当月1日的中国人民银行公布的基准汇价。纳税人应在事先确定选择何种折合率，确定后一年内不得变更。第七条旅游业营业额为旅游全部收费减去准予扣除项目金额。其计算公式：营业额=全部旅游费—准予扣除项目金额（一）旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票或支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。（二）旅游企业组织旅游团到中华

7、人民共和国境外旅游，在境外改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。第八条全部旅游费，是指旅游企业提供旅游业向旅游者收取的全部价款和价外费用。（一）价外费用，包括向旅游者收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用，无论会计制度规定如何核算，均应并入营业额计算征收营业税。（二）旅游企业提供旅游业务收取旅游费时，必须向旅游者开具由地方税务机关监制的旅游业专用发票。（三）旅游企业向旅游者提供旅游费折让的，如果旅游费与折让额在同一张发票注

8、明的，以折扣后的旅游费为营业额；不在同一张发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。（四）各景点返还给各旅游公司的奖励款，应并入营业额计算征收营业税。-49-地税简讯你问我答第九条准予扣除项目金额是指收取的旅游费中，替旅游者实际支付给其他单位的房费、餐费、交通、门票、保险费和其他接团旅游企业的旅游费。（一）房费、餐费是指在旅游过程中替旅游者实际支付给其他单位的住宿、餐饮费用。（二）门票是指在旅游过程中