如何做会计工作(第四篇报账篇)

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1、报账篇1.什么是结账?结账的一般程序是什么？结账，就是把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账示，计算并记录木期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新的账簿。《会计基础工作规范》规定的结账程序及方法是：(1)结账前，必须将本期内所发牛的各项经济业务全部背记入账。(2)结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发牛额的，应当在摘要栏内注明“木月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出木年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下而通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结

2、账吋，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。(3)年度终了，要把各账户的余额结转到卜一会计年度，并在摘要栏注明“结转F年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。2.结账前应做好哪些准备工作？(1)查明在这个时期内所发生的经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入有关账簿。(2)清理债权、债务，该索要的及时索要，该偿还的及时偿还。⑶已经生产完成的产品、半成品及时结转数量、成本。(4)通过财产清查而发现的财产物资的盘盈、盘亏，应及时按照规定转账。(5)根据“权责发住制”的原则，将应当归属于本期的收益、费用和应该摊

3、销或预提的费用,进行整理、计算、入账。(6)将各种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等冇关计算成本和财务成果的各账户余额结转有关账户。3.结账时怎样根据不同的账户记录分别采用不同的方法？(1)对于不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等,每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一•笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是木刀最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。刀末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录Z下通栏划一单红线，不需耍再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一

4、笔经济业务记录下而划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面通栏划一条单红线。(3)盂要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每刀结账时，应在“本月合计”行卜-结计自年初起至本月末止的累计发牛额，登记在月份发牛额下面,在摘要栏内注明“木年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。12月末的“木年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下通栏划双红线。(4)总账账户平吋只需结计月末余额。年终结账吋，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账冃，要将所冇总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注

5、明“本年合计”字样，并在合计数F通栏划一双红线。采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。(5)盂要结计木刀发生额的某些账户，如果木刀只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账吋，只耍在此行记录下通栏划一单红线，表示少下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。1.结账时如何划线？结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《会计基础丄作规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，M划红线；划线应划通栏线，不应只在本

6、账页屮的金额部分划线。2.结账吋对于账户余额怎样填写？—•般说來，每月结账时，应将账户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同-•行内。但在现金H记账、银行存款H记账和其他需要按月结计发牛额的账户，如各种成本、费川、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与木月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，账八记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。需耍结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“木年累计”行就不必再写余额了。3.结账时能否用红字？账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的

7、减少或负数余额。因此，结账吋，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前卬有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。4.怎样把有余额的账户余额结转至下年？对于怎样把有余额的账八余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法：(1)将本账户年末余额，以相反的方向记入最后一笔账下的发生额内。例如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”菇羊，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列“0”符号，表示账冃已经结平。(2)