浅论会计电算化下的内部控制制度

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1、浅论会计电算化下的内部控制制度【摘要】：随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛。会计电算化改变了会计人员的工作方式，它的使用节约会计人员的大量人力、物力和时间，使会计核算的准确性和可靠性得到了很大提高，同时它也给内部控制带来了新的问题和挑战，面对这些问题和挑战，应采取加强职责分工控制、做好会计基础工作、制定并严格执行操作管理制度等措施。在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理环境发生了很大变化，一些非法操作可能不留痕迹，难以发现，稍不注意就会给单位和国家造成重大损

2、失，因此搞好内部控制显得尤为重要。关键词：会计电算化、内部控制、措施一、会计电算化内部控制的概念与特征（一）会计电算化内部控制的概念会计电算化内部控制是随着计算机在会计领域的运用而兴起的一个名词，是单位内部控制的一种特殊形式，它是会计内部控制的深层次的发展。所谓的会计电算化是指单位采取各种有效的措施，发现并纠正系统可能产生的各种错误、故障以及各种舞弊现象，确保系统的正常运行，从而成为提供及时、可靠信息的前提与保障（张学峰，2009）。一般来说，按照实施控制的范围，可以将会计电算化内部控制分为总体

3、控制和运用控制。会计电算化的总体控制是指对计算机会计信息系统的组织、开发、引用等方面的控制。应用控制系统是针对具体的应用系统的程序而设置的各种控制措施，包括输入控制、处理控制和输出控制三个方面。（二）会计电算化内部控制的特征会计电算化是建立在成本与管理会计、企业财务会计原理以及计算机等理论基础上，从而对传统手工会计的处理流程、处理方法以及传统会计数据处理、收集、存储、传输以及报告方式进行重大改造而建立起来的新型的会计信息系统。会计电算化系统可以分为会计管理信息系统、会计数据处理系统以及会计决策支

4、持系统。虽然单位内部控制的目的始终没有发生变化，然而会计电算化内部控制制度却在控制形式、控制内容以及控制环境方面与手工会计内部控制系统存在较大的差异，会计电算化的兴起在一定程度上对原有内部控制制度造成了冲击，传统内部控制制度显然已跟不上时代的步伐。二、会计电算化对内部控制的影响（一）改变了内部控制环境最新范本,供参考！企业使用计算机处理会计和财务数据后，企业会计核算的环境发生了很大的变化，会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及

5、计算机专家组成。会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务，还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。 　　随着远程通讯技术的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作，原先应由会计人员处理的有关业务事项，现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成；原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项，现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。（二）改变内部控制的重点在人工会计的环境下，内部控制的重点在于会

6、计从业人员，而在会计电算化的环境下，内部控制的重点发生了变化。在会计电算化的环境下，会计工作的完成有赖于会计人员以及会计软件，因此，在会计电算化的环境下，内部控制的重点在于：一是对会计人员的管理，即人工处理控制；二是对数据输入计算机系统的控制，即原始数据输入计算机控制；三是相关会计信息的输出控制；四是计算机系统互相连接的控制；五是会计人员与计算机系统交互处理的控制。（三）改变内部控制的内容电算会计化不同于人工会计，它是一种人机交互系统，再加之采用了计算机系统作为载体，比起人工会计来说更具有隐蔽性

7、。因此，会计电算化内部控制的内容复杂得多。总体来说，会计电算化内部控制的内容包括以下几个方面：会计电算化系统的输入控制、输出控制与处理控制；会计工作相关人员的工作重新分工与新的内部牵制机制；系统的组织和操作管理系统控制；会计电算化系统安全控制与系统开发控制。（四）改变内部控制的形式会计电算化在内部控制的形式上与手工会计有着巨大的差异。我们可以通过会计电算化的工作流程来分析会计电算化对内部控制形式的影响。   最新范本,供参考！首先，如上图所示，实行会计电算化以后，可以对会计账务进行集中化处理，除

8、了前期原始凭证的取得、财务审核以及会计凭证的输入由会计人员人工进行以外，其他的流程，比如经济业务的记录和加工、会计报表的生成以及查询等环节都可以由计算机会计系统自动完成。会计电算化的这种变化使得传统手工会计条件下的一些控制措施没有继续存在的必要。比如会计科目汇总表的编制、凭证汇总表试算平衡的检查、账账核对、账证核对、总明细账平行登记等在会计电算化的环境中失去了存在的真正意义。其次，通过会计电算化的程序，手工会计中的大部分平衡检查将自动移入会计电算化系统内部，通过程序自动地检查出来，如各业务板块间