会计制度设计形考任务二

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1、......知识点1：货币资金 任务一A公司出纳员对公司的货币资金业务管理和核算的相关规定不甚了解，出现了如下两件事情：一是在本年度6月10日和14日两天的现金业务结束后的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元，对此他经过检查没有发现原因，他为了维护面子和息事宁人，同时考虑到两次账实不符的金额较小，因此，他决定短缺部分自己补齐，现金溢余部分自己暂时收起；二是A公司经常对其银行存款的实有数额心中无数，甚至有时会影响到公司日常业务的结算，公司经理因此指派有关人员检查一下出纳员的工作，结果发现，他每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额加

2、或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行的实有数，而且每次做完此项工作以后，出纳员就立即将这些未入账的款项登记入账。问题：出纳员对这两件事情的处理是否正确？为什么？该公司应设计怎样的货币资金管理制度。答：一：出纳经管的现金出现短缺，首先需要通过财务主管履行清查核对等检查工作，短缺的原因无法查清的情况下，应作为出纳责任短款履行赔偿义务，因此，需要通过会计账务处理方式予以正确的记录。二：出纳发现现金长款，如果按照第一部的处理程序后，客观上与短款没有直接的关系，在未按照第一步要求处理的情况下，其长款可能与前面的短款有一定的关系，但是，不论是否有关系，出纳不能私自处理自

3、己经管现金的长，短款，发现长短款也应当提请财务主管实施清查手续，无法查明的情况下，应按照规定如实进行长款的会计处理。参考材料......货币资金市企业流动性自强，控制风险最高的资产，市企业生存与发展的基础。因此必须加强对企业货币资金的管理和控制，建立健全货币资金内部控制，确保经营管理活动合法有效知识点5：无形资产  任务一某省财政监督检查局对长兴公司进行的会计信息质量检查中，发现如下现象：①该公司2014年4月外购一项专利技术，入账价值为90万元，仅有使用部门和卖方签订的合同，而没有相关技术分析与可行性分析文件，也没有管理部门的审批文件及验收交付单证。②在检查该公

4、司无形资产摊销时发现2014年12月以前各月无形资产摊销都是18万元，而12月份却摊销了216万元，比平时月份高出12倍，并且计提了无形资产减值准备16万元。深入调查并未发现该项无形资产减值迹象的证据，该公司也未能提供有关摊销方法变更的审批程序文件。③在检查该公司无形资产转让业务时，存在向其他公司转让已入账的商标使用权，该商标权的账面摊余价值为9.2万元，双方协商作价4.3万元，所得收入计入“营业外收入”。深入调查的事实是该公司销售部门擅自与长存公司签订商标权出售协议，并由销售部门工作人员办理的相关的出售手续。该商标对长兴公司还有较大的使用价值。要求：长兴公司在无

5、形资产的购入、管理、处置上存在哪些可能的漏洞？一、公司外购无形资产要符合公司发展规划，考虑经费可能并 进行充分论证，严格审批程序和权限，避免重复、盲目引进。参考材料......二、使用无形资产期间，应当运用配比原则该公司未实行。 配比原则要求费用必须与相关收入相联系，并在同一期间内予以确认。据此，无形资产每期摊销额，应力求与其所带来的超额收益相配比。三、处理无形资产时，应按收益确认原则。 收益确认原则即处理某项无形资产所收到的补偿价格与它的帐面价值的差额，应计入本期的收益或损失。公司处置无形资产应由业务主管部门组织公司技术委员会进行论证和技术鉴定，并按照国有资产管

6、理规定进行评估确认，处置价格不得低于评估值。 公司处置无形资产应符合以下程序：（一）使用部门根据论证和考察情况提出申请报告；（二）业务主管部门会同归口管理部门组织技术鉴定； （三）公司总经理签署意见；（四）上报公司主管部门、省财政厅审批；（五）公司根据批复处置无形资产。参考材料