高级财务会计形考任务及参考答案01

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1、高级财务会计01任务及参考答案论述题（共 5 道试题，共 100 分）1. 2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的80％。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。 2006年7月31日   甲、乙公司合并前资产负债表资料   单位：万元项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计10

2、00400400股本1600500 资本公积500150 盈余公积200100 未分配利润300250 净资产合计260010001100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。解：此题为非同一控制下的控股合并，采用的是付出现金资产方式，金额为万元。（1）甲公司合并日会计分录：以企业合并成本，确认长期股权投资借：长期股权投资960贷：银行存款960记录合并业务后，甲公司的资产负债表下列项目变化如下，其余项目不变：货币资金（金额为2240

3、万元）和长期股权投资（金额为960万元）（2）编制的调整和抵消分录：①对乙公司的报表按公允价值进行调整借：固定资产100贷：资本公积100②编制抵销分录借：股本500资本公积250（150＋100）盈余公积100未分配利润250商誉80（960-1100×80%贷：长期股权投资960少数股东权益220（1100×20%）（3）编制合并工作底稿  2006年7月31日合并工作底稿   单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金32040360   360应收账款200360 560   560存货320400 7

4、20   720长期股权投资 960 960  960 0固定资产净额1800600 2400 100  2500合并商誉  80  80资产总计3600 14005000 180960  4220短期借款380100480    480应付账款2010 30   30长期借款600290 890   890负债合计1000400 1400   1400股本1600500 500   1600资本公积500150  250 100 500盈余公积200100  100  200未分配利润300250  250  300少数股东权

5、益     220 220所有者权益合计26001000 3600 1100320  2820负债及所有者权益总计3600 1400 5000  1100320 42202.  A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100％的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本60

6、0资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。解：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元（1）A公司在合并日的账务处理①确认长期股权投资借：长期股权投资2000（B公司净资产账面价值的份额2000×100%）贷：股本600（600×1）资本公积1400②对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定A公司“资

7、本公积--股本溢价”金额为1600万元）借：资本公积1200贷：盈余公积400未分配利润800③记录合并业务后，A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增2000，股本调整600，资本公积调增200，盈余公积调增400，盈余公积调增800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借：股本600资本公积200盈余公积400未分配利润800贷：长期股权投资20003.  甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股

8、合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80％的股份。（2）2008年6月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万