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1、现金折扣举例【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10000元,增值税税额1700元。企业为了及早收回货款,在合同中承诺给予购货方如下现金折扣条件:“1/10,n/20”。假定计算现金折扣时不考虑增值税,该销售商品收入符合确认条件,Ø(1)若购买方于5月9日付清货款,甲企业如何进行账务处理?Ø(2)若购买方于5月11日以后才付款,甲企业如何进行账务处理?销售时借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税金－应交增值税17005月9日付款：借：银行存款11600财务费
2、用100（10000*0.1）贷：应收账款117005月11号付款借：银行存款11700贷：应收账款11700销售折让举例【举例】甲企业在2014年5月1日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10000元,增值税税额1700元。货到后买方发现商品质量不合格,要求在价格上给予10%的折让。经查明,乙企业提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲企业同意并办妥了有关手续。假定此前甲企业已确认该批商品的销售收入。甲企业如何进行账务处理?（1）确认销售收入借：应收账款17000贷：主营业务收入10000应交税金——应交
3、增值税（销项税额）1700（2）发生销售折让时：借：主营业务收入1000应交税金——应交增值税（销项税额）170贷：应收账款1170（3）实际收到款项时：借：银行存款15830贷：应收账款15830销售退回举例1【举例】甲企业在2013年12月15日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10000元,增值税税额1700元,成本6000元。合同规定现金折扣条件为:“1/20,n/30”。买方于2013年12月25日付款,享受现金折扣100元。2014年5月1日,该批产品因质量严重不合格被退回。甲企业如何进行账务
4、处理?（1）2013年12月15日销售商品时：借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税金－应交增值税（销项税额）1700借：主营业务成本6000贷：库存商品6000（2）2013年12月25日收回货款时：借：银行存款11600财务费用100（10000*1%）贷：应收账款11700（3）销售退回时借：主营业务收入10000应交税金－应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11600财务费用100借：库存商品6000贷：主营业务成本6000以下可以忽略（4）上述销售退回是在2014年1月份财务报告批准后
5、发生的，该销售退回应作为资产负债表日后事项，在2014年账上作如下调整分录：借：以前年度损益调整10000应交税金－应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11600财务费用100借：库存商品6000贷：以前年度损益调整6000借：应交税金——应交所得税1000（10000-6000）*25%贷：以前年度损益调整1000“以前年度损益调整”的账户余额=10000-6000-1000=3000元应转入利润分配账户借：利润分配3000贷：以前年度损益调整3000（5）同时在2013年报表中作如下调整：在资产负债表中冲减
6、银行存款11600，增加存货成本6000元，冲减应交税金1700元。在利润表中冲减收入10000元，成本6000元，财务费用100元，所得税1000元销售退回举例2【举例】甲企业在2013年12月15日销售一批商品100件,增值税专用发票上注明售价10000元,增值税税额1700元,成本6000元。合同规定现金折扣条件为:“1/20,n/30”。买方于2013年12月25日付款,享受现金折扣100元。2014年1月10日(财务报告批准报出前),该批产品因质量严重不合格被退回。甲企业如何进行账务处理?(假定企业所得税税
7、率为25%,款未付)在2014年1月10日(财务报告批准报出前)退回，不需要调整所得税，在2014年账上作如下调整：借：以前年度损益调整10000应交税金——应交增值税（销项税额）1700贷：银行存款11600财务费用100借：库存商品6000贷：以前年度损益调整6000代销业务举例——代收手续费【举例】甲公司委托丙公司销售商品200件,商品已经发出,每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售,甲公司按不含增值税的售价的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件,开出的增值税专用发票上注明的销
8、售价款为10000元,增值税税额为1700元,款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时,向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生,不考虑其他因素。甲公司和丙公司如何进行会计处理?((委托/受托代销商品、受托代销商品款)甲公司：（1）将商品交付丙公司借：委托代销商品（发出商品）12000（60*200）
